关于我国上市公司财务舞弊问题研究.docVIP

关于我国上市公司财务舞弊问题研究 　　当今社会，上市公司财务舞弊一直是困扰国内外财政领域的一个非常头疼的问题。我国资本市场尚不发达，财务舞弊已成为我国上市公司较普遍存在的一个问题，这不仅影响着我国证?市场的健康发展，也对上市公司自身的健康发展造成不利影响。财务信息的舞弊严重危害了我国资本市场的发展和投资者的权利。如何预防和发现上市公司财务舞弊的问题成为了当今投资者、债权人乃至监管层最为关心的问题之一。从制度建设入手治理上市公司财务舞弊，是最重要、最有效的，也是最根本的途径。 　　 一、我国上市公司财务舞弊的原因 　　我国上市公司财务舞弊的原因主要有以下几点：第一，上市公司自身的原因是导致上市公司财务舞弊的根本原因。由于财务舞弊的背后有着巨大的经济利益作动力，上市公司业绩承诺，为了保全上市资格和治理不完善等因素造成了财务舞弊的现象。第二，内部约束机制不健全是导致我国上市公司财务舞弊的内部原因。第三，外部监管力度不够是导致我国上市公司财务舞弊的外在原因。第四，相关法律法规不完善，打击力度不够是导致我国上市公司财务舞弊的关键原因。要保障投资者可以得到合理的投资回报，法律体系是一个颇为有效的外部机制。 　　 二、我国上市公司财务舞弊常用的方法 　　公司为了达到某种目的进行舞弊的手段是多种多样的，表现形式多种多样，比如利用不当的会计政策和会计估计舞弊等舞弊手段来掩饰各项交易事项或事实，虚构收入，对于重大事项隐瞒或不及时披露、通过虚构资产达到掩盖亏损的舞弊、地方政府援助舞弊等各种方式。 　　（一）利用不当的会计政策和会计估计舞弊 　　1.利用收入确认方法方面的舞弊方式。主要表现在：（1）通过填塞分销渠道提前确认收入或者违反会计准则提前确认收入等各种舞弊手法，实现提前确认收入的舞弊动机。（2）利用收入以外的其他收益等一次性利得抬高收入，比如，从偶发的经济业务中获得的收益，如固定资产处置收益等，会计上不计入营业利润，而是计入营业外收入、投资收益等科目。（3）三角交易。这种手法最简单，即互相交易。 　　2.???用费用确认方法舞弊。主要表现在：（1）一次性多计提当期费用（2）费用过度资本化。（3）滥用会计估计减少当期费用。 　　3.利用资产重组和关联交易等方式舞弊。上市公司通过协议定价原则等的多资产重组和关联交易，根据公司需要定价，从而在关联方之间转移利润，上市公司利用这种“内部性”抬高收入进行财务舞弊，上市公司通过资产贱买贵卖，获取投资收益。 　　4.利用存货计价方法舞弊。存货计价方法的变更对企业利润调整空间可以产生很大的影响，“存货”的变化对企业损益、资产总额、所有者权益和所得税数额等各项指标能能产生一定影响。上市公司因为自身需要而人为采用不适当的方法计价或任意分摊存货成本，以达到降低销售成本，增加营业利润等各种目的。可以通过采用不同的存货计价方法，造成对企业财务状况、盈亏情况会产生各种影响。期末存货计价过高或期初存货计价过低，当期收益都可能因此而增加；反之亦然。 　　（二）掩饰交易或事实，对于重大事项隐瞒或不及时披露 　　从各种案例事实分析总结，可知主要存在以下几种被隐瞒或不及时披露的重大事项： 　　1.通过委托理财和担保重大不确定性事项的方式。按照规定，上市公司应该对这些不确定事项在附注加以披露说明，个别上市公司为达到自身的不良目的却对此类重大事项秘而不宣，这样容易使投资者无法获知相关信息而被蒙蔽。 　　2.通过诉讼事项等重大不确定性事项的方式。上市公司通过隐瞒自己身缠官司等不确定事项的做法，阻碍投资者全面了解公司的现状缺，隐藏投资风险。 　　3.通过受限资金等方式。某些上市公司虽然在账上挂着大量无法动用或只有特殊情况下才可以使用的现金。这种方式容易给外界造成流动性高，现金充足的假象。 　　4.通过隐瞒应收账款的坏帐风险等方式。不少上市公司隐瞒对高额的应收账款可收回情况的恰当披露，隐藏各种坏账风险，这些坏账风险轻则影响公司的正常运作，重则导致对上市公司的特别处理，甚至摘牌，存在各种欺瞒投资者的财务陷阱。 　　（三）虚构收入和虚构资产掩盖亏损舞弊 　　1.虚构销售。这种虚构销售经济业务的舞弊方式是性质最为严重也最难以审查的舞弊方法之一。 　　2.虚构资产。虚构资产的舞弊方式在形形色色的利润操纵手法中，资产造假占据了主要地位。通过对并不存在的项目编造各种虚假资料，虚增虚减存货数量。 　　3.虚构资产评估。虚假的资产评估的舞弊方式包括未经正规程序立项的资产评估、虚无资产评估和不恰当的评估等。 　　（四）地方政府援助舞弊 　　一些地方政府为推动区域经济发展，不忍目睹上市指标作废，纷纷采用税收优惠、财政补贴的形式向上市公司伸出“援助之手”，帮助上市公司实现一定的盈利目标。 　　 三、关于我国上市公司