关于烟草商业企业加强全面预算管理思考.docVIP

关于烟草商业企业加强全面预算管理思考 　　摘要:全面预算管理是最大限度地控制企业成本、降低企业运营风险、提高企业效益的重要方式。全面预算管理具有控制功能、激励功能和考核评价功能等多种综合功能。本文分析了我国烟草商业企业全面预算管理的现状，针对存在的不足提出一些建议。 　　关键词:烟草商业企业 全面预算管理 　　 　　全面预算管理是一种具有全面性、综合性和前瞻性的管理方式。企业运用全面预算管理的办法，对企业的资金资源、业务资源、信息资源和人力资源等进行充分地整合利用，对企业的的生产、经营的全程进行有效地预算和监控，对企业经营的流程中的每一个环节进行预先设置，并在实施过程中适时干预，可以最大限度地增强企业管理的前瞻性、预见性和有效性，能大大降低企业运营风险和成本，有利于提升企业的综合竞争实力。全面预算在烟草商业企业中的应用已初见成效，但随着社会的发展，特别是经济全球化进程的加快，对烟草商业企业管理提出了更高的要求，烟草商业企业所面临的机遇和压力都同时增加。 　　一、烟草商业企业全面预算管理的现状分析 　　全面预算管理在我国各行各业中应用的时间起步比较迟，其中烟草商业企业于2004年开始，逐步推行全面预算管理，并结合烟草商业企业的实际特点，把一些先进的管理理念、方式、方法成功引进到企业的全面预算管理中来，使全面预算管理的应用得到不断发展。 　　但是，在烟草商业企业全面预算管理发展的进程中，管理上的一些问题也暴露出来了。这些问题若不引起高度重视，及时妥当地予以解决处理，势必影响烟草商业企业的稳定和可持续发展。 　　(一)烟草商业企业对全面预算管理的认识缺乏全面性 　　自从烟草行业推行全面预算管理以来，曾多次强调，全面预算管理是全员、全额、全过程、全方位预算，但在实际操作中往往存在这样那样的问题。 　　1、只注重年初预算的编制，忽视预算执行差异原因分析 　　在烟草商业企业中，存在着只重视年初预算编制，而不重视预算执行差异原因分析。有很多人认为预算执行分析只是预算完成情况的总结，没有什么实质意义。因此对于预算执行差异分析不积极参与，造成预算执行差异分析工作兴致较低，工作质量不高。一是预算执行差异原因分析工作没有形成工作的常规性、持续性较差。二是分析操作不规范，质量较差。预算分析缺乏统一的标准和规范，预算分析人员也只是靠自己对数据信息的分析作出结论，缺乏科学性和合理性。三是分析不力导致预算执行率低。因为对预算执行缺乏正确的认识和必要的激励和约束机制，所以预算执行率往往比较低。 　　2、只注重有形资产的预算，忽略无形资产的预算 　　在烟草商业企业中，很多企业往往只注重看得见摸得着的有形资产的预算管理，如固定资产、流动资金、费用支出，而忽略企业文化、经营理念、品牌战略等无形资产的预算。 　　(二)烟草商业企业预算编制的随意性较大 　　预算编制作为预算管理的开始环节，是搞好全面预算的源头工程。预算编制做得怎样，直接影响着后续环节的质量，将对整个全面预算管理工作的开展和企业的发展具有基础性的作用。在烟草商业企业预算编制中，由于各个不同的烟草商业企业、不同的部门，具有不同的编制目的、各种各样的编制方式、不同的编制时间等。因此，很多烟草商业企业编制的预算存在着不少问题，如科学性、客观性、真实性、全面性、合理性等都体现得不足。由此也给烟草商业企业的全面预算管理带来了不少麻烦，在成本控制、效益发挥等方面受到了消极的影响，主要表现在。 　　1、人为地降低预算总额，审批后再要求追加预算总额 　　烟草商业企业的部分下属部门，为了能完成项目的上马，便于在预算编制申报时，容易获得项目资金的审批，就人为地降低预算总额，如采取少报、漏报，压缩项目回报周期等方法，申报时就把这种低于实际需求总额的编制草案交送审批。当项目预算一旦审批后，在实际的操作过程，就会要求增加预算总额。因为很多项目关系重大，若不同意增加预算总额，就会比预算超标造成更大的损失和影响，企业预算管理委员会只好予以追加。这不但造成了企业成本预算的失控，导致了企业资产损耗的无故增大，而且大大降低了工作效率，长此以往，将严重削弱全面预算管理作为企业管理重要抓手的作用。 　　2、人为地提高预算总额，直接造成企业成本的浪费 　　有些部门缺乏对项目资金的估计，为了在实际执行时，能顺利获得资金审批，省去追加预算手续的麻烦，常常采用把预算编报的总额提高。一旦获得审批，就能获得高于实际需求的预算总额。这种方式极易造成企业成本的浪费，严重影响预算的执行率。 　　上述现象的存在，究其主要原因有：一是编制审核方法单一，采用的增量法或减量法，这种方法是基于历史数据，无法对项目的发展做出预见性的判断，审批时随意性较大，缺乏客观性。二是编制申报、审核缺乏完善的约束机制。致使申报、审批相关责任人责