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浅析依法治税与优化纳税服务的关系 作者： 盛瑾 日期： 2009年12月01日 依法治税和纳税服务是税法赋予税务机关的职能。正确处理依法治税和纳税服务的辩证关系，实现二者的协调统一，是建立现代税收制度不可或缺的重要任务。依法治税是税务机关依照税收法规来管理税收，达到依法征税、依法纳税和依法管税的目的，是税收工作的灵魂，是做好一切税收工作的前提；纳税服务是税务机关根据国家法律和自身职责的规定，通过规范的征管手段,科学的管理方法，帮助纳税人掌握税法，引导纳税人正确、及时地履行纳税义务，维护纳税人的合法权益，更好地为纳税人服务的一项综合性征管工作。在税收管理中依法治税和纳税服务是相互依存、相辅相成的关系，严格执法就是最好的纳税服务，服务也不能脱离执法而存在，而是以依法治税为前提。 一、目前依法治税与纳税服务关系存在的几个认识误区 （一）是片面强调对纳税个体具体办税事项的优化服务而疏于为全体纳税人创造公平、公正、公开的纳税环境。由于税务部门强调为纳税人提供热情周到的柜台服务，把着眼点放在了为个体纳税人和具体办税事项，而忽略了从宏观上把握税收经济政策，创造良好的税收环境，为纳税人提供自由竞争、公平竞争的市场经济环境。 （二）过于强调优化服务而淡化了对纳税人的管理。纳税人是税收的基本承担者，税收征管改革新机制要求纳税人主动申报纳税，税务部门集中征收，为纳税人提供服务。但提供服务的同时也不能忽略了监管。对于纳税意识差、办税能力弱的纳税人不能一味地迁就，还需要强化滞纳金制度，加强电话提醒、电子催报等方式，否则会影响到纳税服务的质量，使优化服务停留在形式上。 （三）注重优化服务而弱化了执法的刚性。一些基层单位对纳税人提出的要求，缺少用法治观念思考问题，强调优化服务而淡化了对纳税人的管理，为避免受到纳税人投诉，当纳税人有不符合办税手续、申报不实或延期申报等违章行为时，不敢坚持原则，或者审核不严，或者处罚不力，放弃了严格执法，忽视了执法的严肃性，客观上造成了管理偏松、执法不严的现象，以至在税收管理工作中出现了一些漏洞，削弱了依法治税的刚性。 （四）把优化服务简单地等同于微笑服务。作为执法机关，微笑服务是优化服务的一种方式，但有些税务部门只强调形式上的服务态度的优化，而忽略了税务人员业务水平的提高，导致掌握和解释税收政策不够熟练，纳税人得不到真正想得到的服务。 二、实现依法治税与纳税服务的有机结合应正确处理好几个关系 （一）管理与服务的关系。管理和服务是依法治税的两个方面，是对立统一关系，相互依存、相互促进。纳税人是纳税主体也是服务客体，税务部门是征税主体也是服务主体，所以工作中必须以服务促管理，寓管理于服务之中。既不能单纯强调征管权，忽略对纳税人服务的义务，也不能只强调服务，忽视税法的严肃性，收“人情税”、“关系税”，两者不可偏颇。 （二）服务内容与服务形式的关系。内容是服务的核心，形式是服务的外在表现，形式必须服从内容。实际工作中，无论法律服务、政策服务、管理服务还是工作服务、信息服务，要做到形式多样，服务到位，但绝不能脱离实际，违背依法治税原则去搞服务。应多渠道、多角度、多层面提供高效便捷的符合依法治税要求和纳税人需要的执法服务。 （三）服务效益与服务成本的关系。积极探索优化纳税服务与降低成本的规律，以最低的服务成本获取服务质量最优化，统筹考虑纳税服务的机构、人员、场所、设施等，使纳税服务规范化、法制化。 （四）优质服务与执法服务的关系。要牢固树立依法治税是对纳税人最高层次服务的思想。地税部门既要履行好法定的服务义务，通过为纳税人提供税法咨询宣传辅导、办理税务登记证、销售发票等满足纳税人办税的需要。坚持公开、公平、公正执法，最大限度地保护纳税人的利益，做到执法中服务，服务中执法，把纳税服务体现到依法治税中。 三、加强依法治税与纳税服务工作的几点建议 （一）牢固树立依法治税与优化纳税服务意识 依法治税是优化纳税服务的根本，也是提高优化纳税服务水平的基础。税务机关必须坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的原则，大力推行纳税评估、检查约谈和企业纳税信誉等级评定等行之有效的管理制度，在征收管理过程中充分保护纳税人的合法权益，营造良好的税收环境，促进地方经济发展。必须增强广大税务干部依法服务经济、服务社会、服务纳税人的自觉性，在转变服务观念、优化服务手段、强化服务措施、加强服务监督等方面不断大胆创新，努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平、低成本的服务，切实维护纳税人的合法权益。 （二）要立足执法抓服务，实现严格执法与优化服务的有机结合 严格执法是税务机关和税务工作人