第三章-固定资产.pptVIP

（一）实行简易征收的项目税负率肯定略有下降： 以工程结算收入100万元（不含甲供材料和设备）为例： 营改增前：应纳营业税为3万元； 营改增后：应纳增值税为100/1.03*3%=2.91万元； 是否选择简易征收纳税应考虑： 1、项目本身要符合可以选择简易征收条件，且一旦选择，36个月之内不能变更。 2、企业税负率是否真正下降，如果企业预计近36个月可抵扣比例较高，测算实际税负率3%的，还是应该选择一般计税办法。 3、应考虑客户是否愿意接受3%的增值税专用发票。 ? 九、建筑业营改增前后的增值税税负率对比： （二）实行一般计税办法的增值税税负率主要决定于施工成本中抵扣比例的多少？ 同样以工程结算收入100万元（不含甲供材料和设备）为例，计算建筑业一般纳税人营改增前后税负率一致的情况下抵扣比例的盈亏平衡点。 左边代表营改增之前的营业税税负，右边代表营改增之后的增值税税负。 100*3%=100/1.11*11%-可抵扣进项税额； 计算结果：可抵扣进项税额=6.91万元，也就是营改增以后每100万元结算收入要有6.91万元的进项税额才可以达到税负率盈亏平衡点。 ? 九、建筑业营改增前后的增值税税负率对比： 1）假设可抵扣进项税都是17%增值税专用发票的建筑材料，折算为含税价为：6.91/17%*1.17=47.557万元。 即增值税发票（含税价）占结算收入（含税价）比需要达到47.557%才能保证税负率不高于营改增之前，反之则低。 2）如果可抵扣进项税中90%部分是17%的增值税专用发票的建筑材料，另外10%是3%的增值税专用发票的建筑材料，折算为含税价为： （6.91*90%）/17%*1.17+（6.91*10%）/3%*1.03=66.53万元。 即增值税发票（含税价）占结算收入（含税价）比需要达到66.53%才能保证税负率不高于营改增之前，反之则低。 以上两个例子不仅计算了税负率营改增前后的盈亏平衡点，同时也说明：如果取得的增值税发票比例过低，或者所取得的增值税发票中3%税率的发票比例较大，都会增加营改增以后建筑业的“增值税实际税负率”。 ? 九、建筑业营改增前后的增值税税负率对比： 1、详细分析企业支出中的可抵扣项目，尽量做到应抵尽抵。全面营改增以后，只要是用于生产经营的支出并可以取得增值税专用发票没有特别规定都在抵扣范围内。 1）建筑企业应做好对供应商的选择和管理，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商，并在合同条款中明确定价方式（是否含税）、发票开具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建议尽量选择增值税一般纳税人提供，可取得17%的增值税专用发票抵扣进项。 2）如果对方是小规模纳税人（征收税率3%）、实行简易征收率（征收税率3%）的砂石厂、建筑材料厂，可以要求对方开具3%的增值税专用发票。如果不要求，对方可能会不提供。 ? 十、建筑业一般纳税人如何降低增值税税负率？ 2、注意清包工或为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。需要注意的是，简易计税方法不能抵扣进项税额，财务上要分开核算。可以根据企业具体情况考虑是否选择适用，但一经选择，36个月内不得变更。 3、老项目可以选择简易计税方法过渡。如果老项目的支出大多已经完成，建议选择简易计税方法；如果老项目的支出大多尚未完成，可根据项目的具体情况核算后作出选择。 ? 十、建筑业一般纳税人如何降低增值税税负率？ 1、增值税税制的违法违规处罚在所有税种中最严厉，特别是对增值税虚开发票的事项是国税一贯严查、严打的事项，每年都有很多案例发生，所以必须特别重视。 2、受建设资质等条件限制，建安企业挂靠经营现象较为普遍。 如果挂靠方通过虚开发票的方式逃避纳税，税务机关往往将违法责任归属于被挂靠方，责令其补缴税款、滞纳金，缴纳罚款。大大增加了被挂靠方的法律责任。 十一、挂靠经营的税务问题及风险： 《发票管理办法》第三十七条：“违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 虚开发票行为包括：　　（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；　　（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；　　（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 十一、挂靠经营的税务问题及风险： 以上内容仅供参考 2016年4月17日 建筑单位营改增培训 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业