企业所得税的日常管理.ppt

企业所得税的政策宣传 渝中区国税局所得税管理科 二0一一年三月  一、企业所得税的征管范围及相关资料的 报送 二、汇算清缴 三、资产损失的税前扣除 四、税前扣除 企业所得税的征管范围 一、企业所得税的征管范围 以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： 　（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 企业所得税的征管范围  （四）境内单位和个人向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的(非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。)该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 （五）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。 企业所得税的征管范围 （六）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。 （七）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （八）2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。 企业所得税的征收管理 二、汇总纳税企业定义及管理原则 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业。 汇总纳税企业管理的原则按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的方式。  企业所得税的征收管理 哪些分支机构不需要预缴企业所得税？ 哪些分支机构不需要预缴企业所得税？ 1、三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收 入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构 。 2、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营 业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助 性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。 3、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴 企业所得税 哪些分支机构不需要预缴企业所得税？ 4、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得 税。 5、撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业 所得税款由总机构缴入中央国库。 6、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构， 不就地预缴企业所得税。 哪些分支机构不需要预缴企业所得税？ 7、市内跨区县总分机构企业所得税,除烟草公司、农村商业银行继续维持原有征管及入库方式外，其余由总机构统一计算、汇总缴纳。市内跨区县总分机构如变为跨省市总分机构，或跨省市总分机构变为市内跨区县总分机构，其企业所得税分配及预算管理请按本通知相应规定调整。（渝财预〔2009〕6号） 企业所得税的征收管理 关于二级分支机构的判定问题 关于二级分支机构的判定问题 二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。 关于二级分支机构的判定问题 总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。 关于二级分支机构的判定问题 二级分支机构在办理税