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个人所得税知识点 一、计税依据——应税所得额的规定 （一）计税依据的主要规定一览 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 工资薪金所得 应税所得额=月工薪收入-2000元 九级超额累进税率 按月计税 应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数 外籍、港澳台在华人员及境外工作的中国公民附加减除费用2800元 个体户生产经营所得 应税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失 五级超额累进税率 按年计算分月缴纳 对企事业单位承包承租经营所得 应税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月2000元） 　收入总额＝分得的经营利润+工资、薪金性质的所得 国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免税。扣除办法 可以扣除费用 1．定额扣除 工资薪金所得 2．定额和定率扣除 劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得 个体工商户生产经营所得财产转让所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 利息、股息、红利所得偶然所得其他所得 依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是（ ）。 A．定额800元B．定额800元或定率20% C．财产净值D．财产原值和合理费用（只是针对应税项目中的工资、薪金所得）附加减除费用 月扣除4800元附加减除费用所适用的具体范围是： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：1）“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。在中国境内有住所而在中国境外任职每次收入的确定 应税项目 每次收入的确定 劳务报酬所得 　　1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。　　2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。 　稿酬所得 以每次出版、发表取得的收入为一次，具体规定：　　1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；　　2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；　　3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；　　4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；　　5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 特许权使用费所得 　　以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。　　如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 财产租赁所得 　　以一个月内取得的收入为一次。 利息、股息、红利所得 　　以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 偶然所得 　　以每次收入为一次。 1．个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。 2．自2001年7月1日起，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。 【例题·单选题】2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（　）。　　A.6160元B.6272元　C.8400元　D.8960元 　『正确答案』B『解析』根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200（元），实际发生20000元，应扣除19200元。应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元） 【·计算题】陈某在参加商场的有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖收入中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按