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税收管理 第1章 税收管理概论 1.1 税收管理的概念界定 1.2 微观税收管理的内容构成 1.3 税收管理的主体 1.4 税收原则与治税思想 1.5 税收管理的法律依据 1．1 税收管理的概念界定 税收管理的概念: 广义的和狭义的理解 税收管理：以税务部门为主的政府部门为了满足提供公共产品和实施宏观调控的需要，在一定治税思想的指导下，依据相关的法律法规而展开的全部征收管理活动及相应的制度变革的决策。 概念内涵： 逻辑匹配 （一）主体 （二）客体 （三）目的 （四）职能 （五）依据 （一）关于主体 如何界定主体 主体细分；与客体之关联 细分主体之关系；与组织职能之关联 管理系统的析分与重构：管理子系统与管理分型 （如税收管理的外部执法和内部管理） （二）客体 管理客体与管理对象之辨析 物作为客体 人是否是管理客体 如果人能够作为管理客体，那么，作为客体的人与作为主体的人的关系应怎样处理 人性管理与物性管理的真义： 人性管理：根据人的心理和生理特征而使人达到某种适应（舒适或兴奋）状态 物性管理：根据物的物理和化学特性而使物充分功能化 （三）目的 管理形成的依据是什么 管理的目的和管理的目标是否有分别 如何认知并确定目的和目标 目的：行动的质的规定性 行动的意义、价值；主体的追求；为什么行动 如正义（正当而适度）、公平（为公二平等） 目的：行动的量的规定性 行动的时空架构；对客体的确定；行动应达到的状态 （四）职能 1、决策、计划、组织、监督和协调 （决策与控制） 2、职能与能力；能力与权力 资源概念的引入：物化资源和人力资源 关于人力资源：主体与客体的进一步分析 能力：对资源的运用能力——技术架构 权力：资源运用（控制）能力的主体化——管理职能设定 3、管理不同职能的意义：权力划分、分配及其关联整合与资源配置 （五）依据（规范） 管理行为规范 一般准则： 周密性、可行性、有效性 具体规范： 制度与法律是否有区别 1.2 微观税收管理的内容构成 （一）内容 税收基础管理 税款征收 税务稽查 （二）程序 1.3 税收管理的主体 1.4 税收原则与治税思想 1.5 税收管理的法律依据 1.3，1.5 参阅《中国税制》、《税法》第一章税收管理体制 1.4 参阅《税收经济学》关于税收原则的阐释 第2章 税收基础管理 2.1 税务登记管理 2.2 账簿、凭证管理 2.3 发票管理 2.1 税务登记管理 2.1．1 税务登记的意义 (一)税务登记的概念 税务机关对纳税人及其生产、经营活动进行登记管理的一项制度，是征纳双方法律关系产生、变更和消灭的法定手续。 （二）税务登记的意义 税务登记是整个税收征收管理体系的基础环节，是加强税收征管的基础性工作，在税收征管中有着极其重要的作用。 1、税务机关通过税务登记，一方面将纳税人纳入自身的监督管理体系，另一方面也将纳税人纳入到自身的服务体系。 2、通过税务登记可以增强纳税人的法制观念和税收观念，纳税人依法办理税务登记是其合法经营、依法纳税的一个前提条件。 2.1．2 办理税务登记的对象 根据《税收征管法》第十五条规定，依法应办理税务登记的对象包括： （一）从事生产经营的纳税人 （二）其他纳税人 2.1．3 税务登记管理的基本要求 （一）“统一代码，分别登记，分别管理” （二）建立规范、完整的纳税人分户档案 （三）不断提高税务登记率 2.1．4 税务登记管理的内容 （－）开业税务登记 1．开业税务登记的办理时限（《税收征管法》第十五条） 从事生产经营的纳税人开业税务登记的办理时限。 不从事生产经营但依照法律、行政法规负有纳税义务的单位和个人自成为法定纳税人开业税务登记的办理时限。 2．开业税务登记的办理程序 （l）申请 纳税人开业后，要向主管税务机关书面申请税务登记，也即填报《申请税务登记报告书》，并提供有关证件或资料。 （2）受理 （3）核准、发证 （4）告知 将纳税人办理开业登记的有关信息告知发票管理部门、征收部门、稽查部门。 (二) 变更税务登记 1．变更税务登记的办理时限 纳税人在办理税务登记后，税务登记内容发动改变的应向原登记地税务机关申报办理变更税务登记。 变更税务登记的办理时限