全面预算管理_1.docVIP

第十章全面预算 管理 第十章 全面预算管理使组织有效地营运是管理者面临的主要任务随着环境的日趋复杂多变规模的不断膨胀组织越来越难于控制为了解决这个问题管理者利用各种有效的方法与技术加于规划控制以达到组织既定的目标今天的组织多使用预算来进行规划与控制可见预算制度是组织营运中的一种有效的管理工具与技术预算管理自身也在不断地发展对全面预算管理的研究成为当今学界的一项重要课题第一节　全面预算概述一预算制度的演进预算Budget一字导源于法文Bougette意思是指皮革制成的袋子Leather Bag或公文包在十九世纪中英国财政大臣Chancellor of Excheqer有一种习惯即在提出下年度税收需求时常在英国与议员们面前打开其公文包展示其需求数字因此财政大臣的公文包意指下年度的岁入岁出预算数约在一八七零年时Budget一字即正式出现在财政大臣公文包中的文件上这就是预算制度的最初来源近代预算制度创始于英国发扬于美国就西欧国家的财政史或政治制度而论预算制度的形成与代议政体的兴起有密切关联而预算制度的演进过程中除受代议政治发展的影响外还受国民经济发展及近代科学管理方法的影响就预算制度的导入而论首先在政府机构再推广到企业组织早在公元一三四四年英国议会就要求国王用钱须依照议会所决定的用途支用这是议会分配经费的起点但事实上议会并没有真正办理查帐工作到了十七世纪末议会分配政府经费的权限才完全确定至于分配经费以控制支出直到十八世纪开始以后议会才真正行使美国政府创立后发扬和完善了英国创立的预算制度最初总统对概算的汇编或协调完全置身事外实际编制概算者为各行政部门而且没有统一机构协调和控制各个行政部门的概算造成了一定程度的混乱影响目标的达成一九二一年以后逐步由中央控制一切开支而以支出用途的种类编制预算依据Taft总统命令成立的经济效益委员会的报告促成了一九二一年联邦政府制订《预算会计法案》The Budget and Accounting Act作为编制预算的基础以后又经过了以管理为中心的绩效预算制度以设计为中心的设计计划预算制度时期一九七七年二月十四日美国总统卡特下令各级行政官员运用零基预算的方法编制一九七九会计年度预算至此零基预算制度得以迅速地在政府和企业机构推行二预算的概念与功能一预算的概念在第九章中对预算的定义是所谓预算就是用数字的形式对企业在一定的时期内一般为一年或一个既定的期间内经营财务投资等价值流相关的总体计划是公司整体战略发展目标和年度计划的细化它包括业务方面的预算如收入预算采购预算费用预算等和财务方面的预算如资金预算利润预算现金流量表预算资产负债表预算等预算具有下列特点1．预算是一种整体的经营计划2．预算是以财务数字表达对未来的预测3．未来的预期是一特定的计划包含长期中期及短期4．预算的主体为组织5．预算包括一切财务收入及支出6．预算的表达相当有系统以便于分析比较7．预算须经相关机构审议通过8．预算是执行的准则9．预算是一书面文件二预算的功能企业预算是企业追求稳定及成长在经营管理上所不可缺少的利器是否编制预算就好比航海时任意漂流与航程排定的不同任意漂流可能无法达到希望的目的而排定航程就能朝着预定的目标前进虽然不能保证达成目标但确实能使目标容易达成因此预算的功能包括规划功能控制功能沟通功能协调功能和激励功能规划功能是指通过规划分析并进行数量化系统的编制使企业目标及政策具体地显现使资源被高效地运用1．规划功能1制定企业目标及政策预算经过规划分析并加以数量化系统的编制可使企业的目标及政策具体的显现例如企业目标是追求利润极大化降低成本或者是提高品质全能生产目标一旦拟定就可以制定策略及政策并定期检讨执行成果2有助于预测未来的机会与威胁企业的问题错综复杂如果不预先规划一旦问题发生恐怕就难以补救预算就是促使组织成员对各项环境变数事先加以预测并采取相应的措施规划虽然不能完全消除风险但可以使组织成员了解组织本身的优缺点了解未来潜在的机会与威胁将风险降到最低3促使资源有效地运用企业的目标无限但资源有限因此规划是一种选择过程在各种替代方案中选择最有利的加以实施达到企业最大的满足程度2．控制功能规划与控制是相对应的两方面如果只有规划而没有控制则规划易流于形式如果只有控制而没有规划则控制将没有依据因此规划与控制必须前后相对应密不可分预算在控制方面的功能如下1依既定目标执行控制依据在于目标的制定因此预算执行过程中管理人员应随时注意一切经营活动是否背离目标背离的行动是否可以容许如可采取必要措施以导正行动继续朝原定目标进行等等2通过信息的反馈了解执行的困难点通过绩效评估及信息的有效反馈可了解差异发生的原因根据问题所在对症下药采取纠正行动以利于目标的达成3可避免浪费与无效率的产生由于绩效考核的实施每一部门与员工对所