模块1货币资金业务的管理与核算.doc

模块1 货币资金业务的管理与核算 企业要去开户银行提取3000元现金，你将如何处理？ 企业购买5 000元的货物需以支票转账支付货款，你将如何处理？ 企业销售产品取得收入200 000元，需将款项收回，你将如何处理？ 一天的业务终了，想检查收款、付款是否正确，你将如何处理？ 你今天结账时，发现现金收多了（或收少了），你将如何处理？ …… 本模块将告诉我们这些业务（或更多不同业务）将如何处理，并告诉我们通过学习、实训操作将拥有什么样的技能和具备什么样的能力…… 技能要求： 知识技能1：库存现金与银行存款的管理与核算 知识技能1-1 库存现金的管理与核算 1-1-1 库存现金的管理 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行颁布的《现金管理实施办法》的规定，我国关于库存现金管理的规定主要包括以下内容： 库存现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人的劳动报酬； 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星支出； 中国人民银行确定需支付库存现金的其他支出。 库存现金的限额 库存现金限额 是单位用于零星开支允许留存库存现金的最高限额，由开户银行根据企业3-5天的日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的正常开支需要量。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额的现金支出。超过限额的现金都必须于当日送存银行，不足限额时可向银行提取现金补足。 库存现金收付的其他规定 企业的现金收入应于当日送存开户银行或由开户银行确定送存日期； 企业不得从本企业的现金收入中直接开支现金，即“坐支”； 企业从开户行提取现金，应写明用途，由本单位财会负责人签字盖章； 不得携带现金到外地采购，特殊情况，向开户行申请再实施； 不得用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不得谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准以个人名义存储截留单位收入的现金； 不准保留账外公款，私设“小金库”等。 库存现金管理的内部控制制度 企业在所有的各项资产中，库存现金的流动性最强，最容易发生侵吞、盗窃或挪用等不法行为。为了防止企业财产发生意外，杜绝不法行为，企业应按照《中华人民共和国会计法》的规定，建立健全单位库存现金管理的内部控制制度。具体内容如下： 会计人员与出纳人员应分工明确 企业应配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。会计人员与库存现金收支业务的审批人员、经办人员、现金保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，相应岗位可以定期轮岗。现金的支付应由会计主管人员审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账，所以会计主管、出纳人员、记账人员的岗位必须分离。 及时清查，核对账目 出纳人员应每日结出现金日记账的收支情况和余额，并与实有数相核对，保持账款相符，以防止库存现金丢失和收支、记账发生差错。会计人员应定期和不定期地与出纳人员核对账目，以保证账账相符。 实行交易分开 即将现金支出业务和现金收入业务分开处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。 严格审核制度 企业的一切收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款的书面证明。会计主管人员或其指定人员对证明收付款的一切原始凭证，都应认真的审核和签证。单位各项现金的收支，必须以合法的原始凭证为依据，经会计主管人员的审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。现金收付业务办理完毕，应在收付记账凭证和原始凭证上加盖收付人印章和“收讫”或“付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。 1-1-2 库存现金收支的核算与操作 为总括地反映现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”总分类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，余额在借方，表示期末库存现金的金额。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 1．现金收入的核算与操作 主要内容有：从银行提取库存现金，职工出差报销交回剩余借款，收取结算起点以下的零星销售收入款，收取个人罚款等。收取时借记“库存现金”科目，贷记“银行存款、其他应收款、主营（其他）业务收入、营业外收入”等科目。 【操作：1·1】5月6日签发现金支票一张，从开户行提取现金30 000元准备发放工资，根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。会计处理： 【操作：1·2】5月10日出售报废的包装材料，收入现金60元，填制现金收款凭证。会计处理： 【操作：1·3】5月11日员工王芳出差回来，原借款1 000元，依据发票报销900元，剩余现金100元交回。会计处理： 应付职工薪酬【操作：1·4】5月3日员工王芳出差预借差旅费1 000元，经