2017年初级会计资格考试-经济法讲义第四章-增值税、消费税法律制度.pptVIP

3.“11%” 　　交通运输、邮政、基础电信、建筑（新）、不动产租赁服务（新）、销售不动产（新）、转让土地使用权（新）。　　 　　【记忆口诀】光棍们，“房地产”是“交友”的“基础”。 　　4.“6%” 　　增值电信、金融（新）、现代服务（租赁除外）、生活服务（新）、销售无形资产（新）（转让土地使用权除外） 【例题?多选题】下列项目中，不属于“营改增”征税范围的有（　）。 　　A.销售货物　　　　　B.转让土地使用权 　　C.受托加工产品　　　D.出租不动产 『正确答案』AC 『答案解析』根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，转让土地使用权和出租不动产属于“营改增”征税范围。 【例题?多选题】下列各项中，属于“营改增”试点纳税人的有（　）。 　　A.某餐饮公司　　B.某建筑公司 　　C.某房地产公司　　D.某旅游公司 『正确答案』ABCD 『答案解析』经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 　【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照销售货物征收增值税的有（　）。　 　　A.销售电力 　　B.销售热力 　　C.销售天然气 　　D.销售房地产 『正确答案』ABC 『答案解析』销售不动产按照“销售不动产”税目缴纳增值税。 【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于销售服务、无形资产或者不动产的有（　）。 　　A.建筑安装　　B.零售商品 　　C.提供加工修配　　D.提供交通运输服务 『正确答案』AD 『答案解析』选项BC属于销售货物、提供加工、修理修配劳务的传统增值税范畴，因此不选 　【例题?单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于按照现代服务征收增值税的是（　）。 　　A.广告设计　　B.有形动产租赁 　　C.不动产租赁　　D.教育医疗服务 『正确答案』D 『答案解析』教育医疗服务属于生活服务。 【例题?多选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，属于营改增中金融服务的有（　）。 　　A.融资性售后回租　　B.动产融资租赁 　　C.保险服务　　D.邮政储蓄服务 『正确答案』ACD 『答案解析』动产融资租赁属于现代服务的租赁服务。 四、应纳税额的计算 （一）一般性规定 　　1.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 　　2.一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 　　3.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 　　4.小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 　　5.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 　　应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率 3.有关行业销售额的特殊规定（重点：确定全额或差额纳税） 　　（1）贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。 　　（2）直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。 　　（3）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。(差额) 　　转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 　　金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 　　金融商品转让，不得开具增值税专用发票。 （4）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 （5）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 　　（6）试点纳税人中的一般纳税人（以下称一般纳税人）提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 　　（7）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（差额） 　　选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。