第三章 Suuu.docVIP

　税收概述 　　 　一、税收的概念与分类　（一）税收的概念与作用　　? 1.税收的概念：税收，是指以国家为主体，为了满足社会公共需要为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。　　　 2.税收的作用　　?（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；　　　?（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；　　?（3）税收具有维护国家政权的作用；　　?（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：　　?1.强制性（要求负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须依法纳税）；　　?2.无偿性（是税收的关键特征【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。）；　　?3.固定性（国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例等）。?（三）税收的分类?1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。(流行 资产所（派出所）)　　（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，对价格变化较为敏感。 （多选）　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为征税对象（企业所得税、个人所得税等）。 征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用及其他允许扣除项目以后的应纳税所得额；征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大其特点是能够直接调节纳税者的收入，有利于缩小贫富差距。　　（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象，包括：房产税、契税、车船使用牌照税（简称车船税）。 　　（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为征税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。 　　注意：车船使用牌照税是企业拥有车船，每年都要交的税，属于财产税，车辆购置税是买的当时一次性交的税属于行为税。　　　（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。 ?2.按征收管理的分工体系分类 　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理，绝大部分。占税收总额超过90%以上。　　（2）关税类—— 由海关负责征收管理，包括：　　①关税：关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，由海关负责征收管理：进出口关税、入境旅客行李物品和个人邮递物品的进口税。　　②海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　注意：关税不包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　关税类包括海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。　　考试时候注意问的是关税还是关税类.?3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，如关税、消费税。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，如营业税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。 　（3）中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，如增值税、资源税、印花税、证券交易税企业所得税?4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，大部分税种均采用这一计税方法，从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如增值税、营业税、关税、房产税和企业所得税、个人所得税等税种。　（2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。以课税对象的重量、件数、容积、面积乘以单位税额得出应纳税额。　　如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒、各种成品油（如汽油、柴油）。 　（3）复合税是采用从量税和从价税同时征收的一种方法。计算方法是从量税额+从价税额。　　如我国现行的消费税中的卷烟、白酒（如粮食白酒和薯类白酒）等。烟丝 ??? 二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系 　　?1.税法的概念 　　所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。　　　?2.税收与税法的关系 　　税收依据税法的规定进行，税法是税收的法律保障。　　　　（二）税法的分类 　　?1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。　　（1）税收实体法　　税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、计税依据、税目、税率、纳税地点等。例如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民