消费税修改 税收学课件教材课程.pptVIP

消 费 税;第一节 消费税概述;消费税是对境内生产、委托加工和进口的特定消费品所课征的税收。 属于中央税，由国税局负责征管。 征收范围具有选择性 在生产环节单环节征收 实行价内征收，避免与增值税混淆；消费税税额是增值税税基的一部分。 ; 一、消费税的征税范围： 消费税的征税范围为在中国境内生产、委托加工和进口 “应税消费品”。 ;应税消费品包括：;;兼营不同的应税消费品，应当分别核算。未分别核算，从高适用税率。 将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。;第三节 消费税应纳税额的计算;消费税三种计税方法;选择题;计算题;选择题;自产自用的含义;自产自用的征税规定;选择题; 自产自用时应税销售额的确定 按同类消费品的销售价格计算； 无同类消费品时，按组成计税价格计算纳税。 成本＋利润 组成计税价格＝──────── 1－消费税税率 ;委托加工应税销售额的确定 按受托方的同类消费品的销售价格计算； 没有同类消费品的，采用组成计税价格。 材料成本＋加工费 组成计税价格＝───────── 1－消费税税率 ;计算题; 进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。 关税完税价格＋关税 组成计税价格＝────────── 1－消费税税率 ;计算题;消费税计算的特别规定; 外购应税消费品已纳消费税的扣除; 外购应税消费品已纳消费税的扣除;选择题;双方税务处理归纳;案例;第一种情况;第二种情况;第三种情况;委托加工消费税的税负;计算题;（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；????;;;（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的???独立核算门市部，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。根据以上资料，计算该卷烟厂应纳的增值税和应纳的消费税。 ;计算增值税： （1）准予抵扣的进项税额 102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元） （2）销项税额 12500×20 ×17％ ＋9500×15 ×17％ ＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％） ×17％ ＝ 422650×17％＝71850.5（元 ） （3）应纳的增值税 71850.5 － 29903.3 ＝41947.2（元 ）;计算消费税： （1）委托加工B种烟丝用于连续生产?B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额 准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元） （2）A牌卷烟售价 12500 ÷ 50000 ×200＝50元/条 适用税率45％ B牌卷烟售价 9500 ÷ 50000 ×200＝38元/条 适用税率30％;（3）应纳的消费税 （20＋15＋2）×150 ＋ ［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％ －9000 ＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元） ;;