第三篇 行政单位会计 非盈利组织会计教学讲义.ppt

第三节 预算外资金收入的核算 预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。 ? 为了核算行政单位预算外资金的收入情况，应设置“预算外资金收入”科目。该科目属收入类科目，当收到从财政专户核拨本单位的预算外资金收入和经财政部门核准不上缴败政专户、而直接由行政单位按计划使用的预算外资金时．记入本科目的贷方；当定期结算出应缴预算外资金结余时，记入本科目的借方，平时贷方余额反映预算外资金收入的累计数。年终结账时．将本科目贷方余额全数转入“结余”科目，结转后本科目无余额。 主要帐务处理如下： (1)全额上缴的预算外资金的账务处理①取得预算外资金时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 ②上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 ③收到财政按计划拔还时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入  (2)主管部门转拨预算外资金收入后的账务处理： ①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时： 借：银行存款 贷：暂存款 ②将暂存的预算外资金转拨给所属单位时： 借：暂存款 贷：银行存款 (3)按确定比例上缴预算外资金的账务处理 ①收到时： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款(应缴部分) 预算外资金收入(留用部分) ②将应缴部分上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 (4)按收支结余上缴预算外资金的财务处理①收到时： 借：银行存款 贷：预算外资金收入(全额) ② 定期结算应缴预算外资金结余时： 借：预算外资金收入 贷；应缴财政专户款 ③ 上缴时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 (5)年终转账时的财务处理： 年终，将预算外资金收入转入“结余”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余 第四节 其他收入的核算 其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入及其他来源形成的收入。即行政单位除上述范围以外的各项收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。 (1)发生其他收入时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷“其他收入”科目。1，某行政单位收到购买国库券的利息收入5000元。 借：银行存款 5 000 贷：其他收入 5 000 例2，某行政单位出售废品，获得废品变价收入100元。 借：现金 100 贷：其他收入 100 第一节　应缴预算款的核算 1．应缴预算款的主要内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。这类款项主要有： (1)纳入预算管理的政府性基金。 (2)行政性收费收入。指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费等。 (3)罚没收入和没收财物变价款。指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等。 (4)无主财物变价款。 (5)赃款和赃物变价款 2、 应缴预算款的管理要求 应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入，应按下列要求加强管理。 （1）积极组织，存入银行。 　(2)不得分成、提留、坐支。 3、应缴预算款的核算 　　为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置“应级预算款”科目。收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方，上缴时，负债清偿，记借方，平时贷方余额反映应缴末缴数。年终全部上缴后，本科目应无余额。 例1，某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行。 借：银行存款　　 3 000 贷：应缴预算款　　 3 000 例2，将上述应缴预算款上缴财政。 借：应缴预算款　　　 3 000 贷：银行存款　　　　　 3 000 第二节 应缴财政专户款的核算 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上级财政专户的预算外资金。 1．预算外资金的主要内容 　　预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。 主要包括： (1)法律、法规规定的行政