肆wed成本类之查核 - 营利事业所得税法令辑要及申报实务.doc

營利事業所得稅法令輯要及申報實務 　　　　要　　目 壹、、、、、、、、、、、、營利事業所得稅法令輯要及申報實務 　　　　要　　目 壹、、、、、、、、、、、、 營利事業所得稅法令輯要及申報實務 壹、。。 、、。。。 　　 （一）會計師辦理營利事業所得稅結算申報及未分配盈餘申報查核簽證申報案件（同一家營利事業以二件計算）合計在十件以上者，准比照財政部七十五年五月二十日台財稅七五四六○八七號函規定，其中合計數二分之一件數，得申請延至六月三十日前提出查核簽證報告。。。 　　 （二）未依限辦理結算申報者，應分別按核定應納稅額加罰百分之十滯報金或百分之二十怠報金。。 七、營利事業所得稅申報程序 八、設置並保存足以正確計算損益之帳證，並遵照規定提供查核：凡未依規定設帳記載，或拒不提示帳證受查者，依所得稅法第八十三條及同法施行細則第八十一條規定，就查得之資料或同業利潤標準核定所得額。 。 。。。。。。、、、。。、、、、、。、。。。。 。、、、。。 　 ☉編按：其他法律另有規定者，如人壽保險責任準備金、人身保險業賠款準備金（財政部五十九年三月二十七日台財稅第二二二五二號令）、。 　　 （一）證券商依證券管理法令提列之違約損失準備，如違約損失並未實現，於辦理營利事業所得稅結算申報時，不得列報為費用或損失。 。。。。。、、。 　?十九、超過規定限額不予認列費用：費用支出雖有支付事實及取得合法憑證，但稅法規定有限額如旅費（查準七四）、、。。、。、。、、、、、。。。 　　　 營利事業於依規定辦理申報前經解散或合併者，基於簡政便民之考量，營利事業解散或合併年度之當期決算所得額及前一年度之盈餘，應免依所得稅法第一百零二條之二第二項規定辦理未分配盈餘申報。惟前述解散之營利事業於解散日所屬之會計年度結束前尚未辦理清算完結者，其前一年度之盈餘仍應依所得稅法第六十六條之九規定計算未分配盈餘，並依同法第一百零二條之二第一項規定期限辦理申報；其於上開申報期限屆滿前（包括五月一日前）辦理清算完結者，應於清算完結日前辦理申報。又因合併而消滅之營利事業，其合併年度之當期決算所得額及前一年度之盈餘，應由合併後存續或另立之營利事業，按該盈餘所屬之所得年度，依所得稅法第一百零二條之二第一項規定期限辦理申報。（財政部八十九年四月十一日台財稅第０八九０四五０二六五號函） 　　 　營利事業報經稽徵機關核准變更其會計年度者，其變更之日前未滿一年期間之未分配盈餘，依所得稅法第一百零二條之二第三項規定，應併入變更後會計年度之未分配盈餘內計算，並依同法第一項規定期限辦理申報。至變更前其餘年度尚未辦理申報之未分配盈餘，應以個別年度為基礎，按其原屬會計年度，依同法條第一項規定期限辦理申報。 　　　 營利事業依第一項及第二項辦理申報時，應檢附自繳稅款繳款書收據及其他有關證明文件、。 土地交易所得（損失） 證券、期貨交易所得（損失）【含短期投資跌價回升利益（損失）】 短期票券利息收入 依公債條例免徵所得稅之利息收入 依修正前產升級條例第十六條及第十七規定免計入所得之記名股票 依所得稅法第四十二條規定取得之股利 一般股息及紅利 科 目 名 稱 免稅所得 免稅所得 分離課稅 免計入所得 免稅所得 取得未分配盈餘轉增資緩課股票為免計入所得 免計入所得 應稅所得 性 質 第四十欄 （第四十八欄） 第四十欄 （第四十八欄） 第三十八欄 第三十七欄 第三十六欄 第三十五欄 應填欄位 全額 全額 零 全額 股票面額 股利淨額 全額 填列金額 １．其金額填列第四十（或四十八）欄，並於第一０一欄列示，作為課稅所得減項。 ２．於「未分配盈餘加減項目」第一二一欄填列其金額。 １．其金額填列第四十（或四十八）欄，並於第九十九欄列示，作為課稅所得減項。 ２．於「未分配盈餘加減項目」第一二０欄填列其金額。 １．請於「未分配盈餘加減項目」第九十八欄填列其稅後淨額。 ２．其分離稅款列入股東可扣抵稅額帳戶中。 １．其金額應併入第三十八欄，並於第五十八欄列示，作為課稅所得減項。 ２．於「未分配盈餘加減項目」第五十六欄填列其金額。 １．本欄係備忘欄位，不計入第三十四欄非營業收入總額，請於「未分配盈餘加減項目」第三十七欄填列其金額。 ２．可扣抵稅額列入股東可扣抵稅額帳戶中。 １．本欄係備忘欄位，不計入第三十四欄非營業收入總額，請於「未分配盈餘加減項目」第三十六Ａ欄填列其金額。 ２．可扣抵稅額列入股東可扣抵稅額帳戶中。 係指非三十六、三十七欄之股息、紅利。 備 註 貳、、 實施商業會計法之營利事業 不屬實施商業會計法之營利事業 日記簿及總分類帳兩種主要帳簿中，應有一種為訂本式。 日記簿應按會計事項發生之次序逐日