第五篇 章 关税税制 中国税制 .pptVIP

第五章 关税税制 目 录 关税的征收管理 4 关税概述 1 关税的法律规定 2 关税应纳税额的计算 3 第一节 关税概述 一、关税的概念 关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象，就其进出口流转额征收的一种税。 我国关税除了具有一般税收的特性外，还具有以下特点： （一）征税对象的特定性 （二）税率设置的复式性 （三）纳税环节的一次性 （四）征收管理的权威性 （五）税收政策的涉外性 第一节 关税概述 二、关税的发展 关税的起源很早。随着社会生产力的发展，出现了商品的生产和交换。关税正是随着商品交换和商品流通领域的不断扩大，以及国际贸易的不断发展而产生和逐步发展的。 新中国成立后，国家组建了海关总署，统一管理全国海关业务。1950年1月，政务院颁布了《关于关税政策和海关工作的决定》；同年5月颁布了《中华人民共和国暂行海关法》、《中华人民共和国进出口税则》和《中华人民共和国进出口税则暂行实施条例》，统一了新中国的关税政策，建立了完全独立自主的保护关税制度。 第一节 关税概述 三、关税的分类 1.按征税货物流向划分，关税分为进口关税、出口关税和过境关税 2.按征税目的划分，关税分为财政关税和保护关税 3.按计征方法划分，关税分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑准关税 4.按税率制定划分，关税分为自主关税和协定关税 5.按税收政策的国别差异划分，关税分为优惠关税和加重关税 第二节 关税的法律规定 三、关税的税率 （一）进口关税税率 （二）出口关税税率 （三）进境物品进口税税率 （四）税率的应用 进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 第二节 关税的法律规定 四、关税的税收优惠 （一）法定减免税 （二）特定减免税 （三）临时减免税 五、进口货物原产地的确定 （一）全部产地生产标准 （二）实质性加工标准 （三）其他 第三节 关税应纳税额的计算 一、关税完税价格的确定 （一）一般进口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 （1）成交价格的确认。 （2）成交价格的调整。 （3）完税价格的计算。 ①CIF价格条件。如以我国口岸到岸价格（CIF）成交的，可将成交价格直接作为进口货物的完税价格。 完税价格＝成交价格＝在我国口岸成交的价格（CIF） 第三节 关税应纳税额的计算 ②FOB价格条件。如以国外口岸离岸价格（FOB）成交的，应另加从发货口岸或国外交货口岸运到我国口岸的运费及相关费用，作为进口货物的完税价格。 完税价格＝成交价格＋运费及相关费用＋保险费 ＝国外口岸离岸价格（FOB）＋运费及相关费用＋保险费 ＝（FOB价格＋运费及相关费用）/（1－保险费率） ③CFR价格条件。如以国外口岸价格加运费（CFR）成交的，应另加国际运输途中的保险费，作为进口货物的完税价格。 完税价格＝CFR价格＋保险费 ＝国外口岸成交价格＋运费及相关费用＋保险费 ＝CFR价格/（1－保险费率） 2.海关估定的完税价格 (1)相同或者类似货物成交价格估价方法。 (2)倒扣价格估价方法。 (3)计算价格估价方法。 (4)其他合理方法。 第三节 关税应纳税额的计算 （二）特殊进口货物的完税价格 1.加工贸易进口料件及其制成品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.暂时进境货物 6.租赁方式进口货物 7.留购的进口货样等 8.予以补税的减免税货物 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×［1-申请补税时实际 已使用的时间（月）÷（监管年限×12）］ 9.以其他方式进口的货物 第三节 关税应纳税额的计算 (三)出口货物的完税价格 1.以成交价格为基础的完税价格 （1）完税价格的基本规定。 （2）完税价格的计算。