第八篇 章 国际税法 国经经济法 .ppt

调整国际税收关系的各种法律规范的总称。 P479;概念：P480 两个或两个以上国家与纳税人相互间在跨国征税对象上产生的经济利益分配关系。;特点——与国内税收关系的区别：P481-482 1、征税主体：一般是两个国家，而且，征税主体不单享有征税权，而且还承受一定义务。据此，国际税收关系中的纳税主体，往往要就同一笔跨国征税对象向两个国家纳税，因此常又称作跨国纳税人。 2、征税客体：跨国所得或跨国财产价值，受两个国家税收管辖权的支配。 3、内容：不仅包括国家与纳税人之间的税收征纳关系，还包括国家间的税收利益分配关系，不仅具有非对等的强制、无偿的特点，还具有对等、互惠的内容。 ;管 辖 依 据 ： 属 人 与 属 地 管 辖 权; ;1993年，美国A公司与中国B企业在深圳建立一家合资企业。1993年19月，美国A公司派遣期副总经理汤姆逊担任合资企业董事职务，汤姆逊于同年10月到达深圳任职。1994年3月7日至4月4日，汤姆逊离境回国，向A公司述职。1994年12月20日又离境欢度圣诞节和元旦。1995年1月15日，其回中国后，深圳市税务机关即通知汤姆逊就1994年度境内、境外全部所得申报纳税。汤姆逊认为，自己不是中国公民，按国际惯例应仅就中国境内的所得申报纳税。双方因此产生争议。 ？1：本案中，深圳市税务机关行使何种税收管辖权 ？2：本案中，深圳市税务机关确认汤姆逊居民身份的标准是什么 ？4：本案中，汤姆逊是否是中国的居民纳税人 ？5：本案中，汤姆逊的纳税范围如何;麦德隆是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有一住宅，每年偕夫人来此度假两周。1950年，加拿大要求麦德隆就其境内外收入纳税，麦德隆不服，遂诉至法院。 ？1：本案中，加拿大政府对麦德隆行使何种税收管辖权 ？2：本案中，加拿大政府确认麦德隆行使税收管辖权的标准是什么 ？3：本案中，麦德隆是否是加拿大的居民纳税人 ？4：本案中，麦德隆的纳税范围如何;1、实际管理和控制中心所在地标准 如英国、印度、新西兰、新加坡 『注:1：实际管理和控制中心：作出和形成法人经营管理重要决定和决策的地点。 『注』2：鉴于法人经营管理的重要决定，通常是由董事会或股东会研究决定，由此，董事会或股东会经常召集开会的地点，是判断法人实际管理和控制中心所在地的重要标志。;2、总机构所在地标准： 『注』法人的总机构：一般是指负责管理和控制法人日常经营业务活动的中心机构，如总公司、总部或主要事务所等，日本。 3、法人注册成立地标准： 凡是依照本国法人注册设立的法人，即属于本国的居民纳税人，凡是依据某个外国的法律登记设立的企业和法人团体，就是该外国的居民. 如美国，阿根廷，保加利亚、俄罗斯、瑞典。;《企业所得税法》2.2：本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。3：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。《企业所得税法实施条例》4：企业所得税法第2条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ？1：上述条款规定的是何种税收管辖权 ？2：根据上述条款，我国《企业所得税法》确定法人居民身份的标准是什么 ？3：根据上述条款，我国法人居民纳税人的纳税范围如何;案例分析;二、公民（或国籍）税收管辖权： ;原告库克是一美国公民，长期居住在墨西哥城，其财产也全部位于墨西哥城，但其在墨西哥城取得居所并居住期间仍保留美国公民这一身份。被告泰特依据美国税收法规责令原告缴纳国外收入所得税，税款是1193.38美元，原告在支付部分税款后提出诉讼。原告认为：美国税收部门行使税收管辖权的依据是获得收入的人及产生收入的财产必须位于美国的行政区域内，而自己自己居住在墨西哥，产生该项收入的财产也位于墨西哥，因此，美国政府对自己不享有征税权。但其解释并没有得到美国法院的支持。法院认为，征税权的存在不在于当事人的财产是否位于美国国内，当事人的居所是否位于美国国内，及当事人是否是美国的永久居民，关键在于他作为公民同美国之间的特殊关系，这种关系决定了美国政府对那些居住在国外，且财产也在国外的美国公民拥有税收管辖权。;？1：本案中，泰特对库克行使何种税收管辖权 ？2：本案中，泰特对库克行使税收管辖权的依据是什 ？3：本案中，库克的纳税范围如何 ;;营业活动发生地的确定标准： ①有关交易合同的签订地 ②货物的交易活动发生地或提供劳务的发生地 ③如果营业活动是通过某种营业机构或固定场所进行的，则一般均以该营业机构或场所的所在地，作为营业所得的来源地;2、（个人）劳务所得来源地的确定; ②非独立劳务所得：是指个人受雇于他人从事劳动工作而取得的工资、薪金、劳动津贴和奖金等。 个人劳务所得来源地的