第六篇 章 金融机构往来 银行会计 .pptVIP

第六章 金融机构往来;本章目录;第一节 金融机构往来概述;金融机构往来的内容;第二节 与中央银行往来的核算;2．各金融企业在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款余额的 ％考核法定存款准备金。 3．各金融企业纳入法定存款准备金范围考核的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款及其他各项存款。各金融企业按照规定的一般存款范围，定期按科目编制一般存款余额表，逐级汇总报送人民银行。 4．各金融企业按法人统一存入人民银行的准备金存款低于一般存款余额 ％、各金融企业的分支机构在人民银行的准备金存款账户发生透支、金融企业不按时报送一般存款余额表的，均应按有关规定进行处罚。 ;法定存款准备金的核算;法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款准备金。调增时会计分录为：借：系统内款项存放——××分行 贷：法定存款准备金——××分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项调减时会计分录相反。;各一级分行进行上述处理后，再依据务辖属地市行存款余额计算出调增（减）额，向各市地行收取（退回）法定存款准备金。调增时会计分录为：借：系统内款项存放——××支（分）行 贷：法定存款准备金——××支（分）行调减时会计分录相反。市地行收到一级分行上述清算报文后，进行账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项——上存一级分行备付金调减时会计分录相反。 金融企业法人每日营业终了，法定准备金存款账户余额低于一般存款余额 ％，人民银行对不足部分按每日万分之六处以罚款。金融企业的会计分录为： 借：利润分配－罚款支出户 贷：存放中央银行款项 ;缴存财政性存款的核算;;???融企业按规定时间调整缴存财政性存款时，应按规定的调整范围，根据有关科目余额填制财政性存款余额表，然后填制调整财政性存款划拨凭证一式四联，据以计算调整数额，办理调整手续。 金融企业以划拨凭证第一、二联分别代转账贷方传票和转账借方传票，办理转账。如为调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如为调减退回，则会计分录相反。 转账后金融企业将各科目余额表一份留存，另一份随第三、四联划拨凭证送交人民银行审核转账。 ;．欠缴财政性存款的核算;人民银行待金融企业准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。 金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、借方传票办理转账，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 填制表外科目付出传票，会计分录为： 付出：待清算凭证 同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。会计分录为： 借：利润分配－罚款净收入户 贷：存放中央银行款项 ;二、向中央银行缴存（支取）现金;向人民银行支取现金的核算;金融企业取回现金后，应立即交管库员办理现金入库手续。管库员要逐捆卡把点清总数，与凭证核对无误后，填制“现金入库票”一式二联，一联留存凭以登记“库存现金登记簿”，一联交出纳人员。出纳人员根据“现金支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿”。“现金支票”存根联交会计部门作贷方记账凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票”作借方凭证的附件。会计分录为： 借：现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 人民银行处理 借：＊＊＊＊准备金存款 贷：发行基金往来 ;向人民银行缴存现金的核算 ;现金交存后，金融企业交款员将人民银行签章退回的“现金交款单”回单联交管库员。管库员审查无误后，一联出库票凭以登记“库存现金登记簿”，另一联连同“现金交款单”回单联交出纳员。出纳员凭以登记“现金付出日记簿”后，“现金交款单”回单联交会计部门作借方凭证，“现金付出日记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 人民银行处理 借：发行基金往来　　贷：＊＊＊＊准备金存款 ;三、向中央银行借款的核算;借款账户的开立;向中央银行借款 ;归还中央银行借款;四、再贴现业务的核算;从对金融企业融通资金的角度来看，再贴现与再贷款具有同样的作用，但却比再贷款更为灵活。 首先，再贴现是以商业票据为基础，而商业票据是以商品交易为基础的，因而再贴现能使货币投放与商品流通相结合，在商业行为结束时即可收回票款，有利于保持货币流通与商品流通相适应。其次，再贴现的票据无论是商业承兑汇票或银行承兑