第十二 十三篇 章 所得税 税法 .ppt

（七）捐赠所得税前扣除的规定 将所得通过非营利社会团体向社会公益事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可从其应纳税所得额中扣除。 自2004年1月1日起，纳税人通过中国境内非营利社会团体、国家机关向农村义务教育的捐赠，可全额在计算个人所得税前扣除。 薪金所得本月收入总额=(本月工资总额+本月其它收入+津贴)-物价补贴-子保费-电话补贴-房租补贴-住房基金-保险金 应纳税款=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 例1 某国有企业厂长2008年6月取得工资所得3500元，计算该厂长当月应纳个人所得税额。 应纳税额=（3500－2000）×10%－25=135（元） 例2 2008年7月，德国某专家接受中国一企业的邀请担任该厂技术顾问。根据协议，该厂每月支付其薪水12000元，计算该专家当月应纳个人所得税额。 应纳税额=（12000－4800）×20%－375=1065（元） 薪金所得：特殊规定 2.雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。 （1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，计算扣缴税款； （2）派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。 3.雇佣单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。 对于可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣（介绍）单位的，可以扣除其实际上交的部分，按其余额计征个人所得税。 例题 吴某为某中方单位派往外资企业的雇员，2009年外资企业每月应向吴某支付工资6000元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付吴某工资的10%上交给派遣单位，并提供有效凭证：此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬2000元。吴某每月应缴纳个人所得税（ ）元。 雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。吴某每月应缴纳个人所得税＝（6000－6000×10%－2000）×15%－125＋（2000－800）×20%＝625（元） 个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算 （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数 例题 中国公民郑某2009年l～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2009年应缴纳个人所得税是多少（ ）元。 各月工资应纳税额合计＝[（3200－2000）×10%－25]×12＝1140（元） 10000÷12＝833.33（元），适用税率为10%，速算扣除数25， 全年一次奖金应纳税额＝10000×10%－25＝975（元） 合计应纳税额＝1140＋975＝2115（元） ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数 假定中国公民李某2009年在我国境内1至12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终资金（兑现的绩效工资）18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。 答案 （1）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 按12个月分摊后，每月的奖金＝[18500－（2000－1500）]÷12＝1500（元），根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。 （2）应缴纳个人所得税为： 应纳税额＝（奖金收入－当月工资与2000元的差额）×适用的税率－速算扣除数＝[18500－（2000－1500）] ×10%－25＝18000×10%－25＝1775（元） 取得不含税全年一次性奖金收入个人所得税计算 （1）按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A； （2）含税的全年一次性奖金收入＝（不含税的全年一次性奖金收入－速算扣除数A）÷（1－适用税率A）； （3）按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B； 根据企业所得税和个人所得税的现行规定,企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款，