上市公司报表粉饰典型手段分析.ppt

报表粉饰的传统手段 收入确认 虚拟资产 期间费用资本化 股权投资 存货及应收账款 其他应收应付款 报表粉饰的现代手段 资产重组 关联交易 资产评估 补贴收入 八项准备 会计调整 A公司的财务图象 (单位：万元） A公司 2001年度减值明细表(单位：万元） A公司对巨额坏账的解释 应收账款的坏账准备 关联公司 非关联方欠款：S Co.Ltd, Au Co.Ltd，其他出口经商商、国内客户 其他应收账款的坏账准备 关联公司 其他应收账款的坏账准备 非关联公司 八大疑点 巨额坏账准备与以前年度收入确认的关系？ 在本年度主营业务收入只有5187万元的情况下，为何本年度增加对关联方的应收账款竟达到25,436万元？ 为何本年对非关联方增加的应收账款高达8496万元？ 八大疑点 本年度对关联方的应收账款和其他应收款计提的坏账准备高达93,280万元，主要理由是联系不到。为何联系不到？谁应当承担责任？是否存在违法违规行为？以前年度坏账准备计提比率为何如此之低？ 八大疑点 本年度对非关联方的应收账款和其他应收款计提的坏账准备也高达70,386万元，主要理由是联系不到或资不抵债。是否存在违法违规行为？以前年度坏账准备计提比率为何如此之低？ 八大疑点 应收关联方和非关联方的上述款项全额计提坏账准备，累计金额高达206,302万元。背后的真实故事是什么？虚假收入？收入确认违反规定？关联公司和非关联公司逃废债务？将来若由收回，如何进行会计处理？ 八大疑点 全额计提的坏账若今后又收回，如何进行会计处理？ 对这样的丧失持续经营能力（净资产-225,724万元）、应收账款内部控制缺失、随意计提巨额坏账的公司，CPA发表无保留意见的依据何在？ B公司案例：抵债背后的真实故事 经营业绩一览表 B公司经营业绩的嬗变 (单位：%） B公司财务状况的嬗变 (单位：万元） 财务状况一览表 B公司财务状况的嬗变 (单位：%） 财务状况一览表 B公司 利润结构 B公司 利润结构 B公司 利润结构 B公司 利润结构 B公司 (单位：万元） 投资收益与现金流量 B公司 投资收益构成 B公司 2001巨亏的原因剖析 董事会的说明 董事会的信号发送 B公司董事永远是正确的 都是《企业会计制度》和新闻媒体惹的祸 不是B公司无能，而是市场竞争太激励 存在的疑问 为何不说明资产减值的原因？ 为何不说明2000年度抵债的影响？ B公司 营业外支出 B公司 资产减值的原因 2000年6月份大股东的抵债交易 短期贷款 23,099,247.00 短期投资 664,095,572.75 应提多少准备？ 应收账款 38,720,381.38 1,936,029.37 其他应收款 553,011,748.85 27,650,587.44 其他应付款 3,246,949.98 合 计 1,275,680,000.00 其他关联交易 1998年年末向大股东及其他关联方提供资金余额为1,103,594,212.82元，收取利息131,084,164.92元，占当年利润总额87.3% ，占净利润 111.1% 1999年末向大股东及其他关联方提供的资金余额为805,704,235.42元，收取利息 92,219,696.20元，占当年利润总额50.6%，占净利润59.4% B公司 2000年度因抵债，向大股东及其他关联企业提供资金的年末余额为零，收取的利息为46,760,153.38元，占当年利润总额367.7%，占净利润852.6% 抵偿的资产及其减值 C公司案例：“巨额冲销+销售退回”背后的故事—“奇圣胶囊”演绎的神话 经营业绩一览表 C公司：2001年度上下半年的反差 经营业绩一览表 C公司：净利润与经营业绩的反差 NI v.s CFFOA C公司---经营活动产生的现金流量 CFFOA：2001v.s 2000 C---令人费解的现金流入流出项目 收到或支付的其他与经营活动有关的现金流量 C公司：2000-2002股价最高、最低 C公司---“奇圣胶囊”的功效 “奇圣胶囊”对主营业务的贡献 C公司---“成也萧何，败也萧何” 董事会对“奇圣胶囊”迥然不同的说法 C公司---价值连城？一文不值？ “奇圣胶囊”的价值变迁