2018年初级会计实务第五章-收入、费用和利润课件.ppt

第四节.营业成本 二、其他业务成本 针对企业发生的其他业务成本,相关会计处理如下: 借:其他业务成本 贷:原材料/周转材料计折旧计摊销/应付职工薪酬/银行存款等 期末,将其他业务成本的余额转入“本年利润”科目,结转后,该科目无余额。 第三节.费用概述 二、其他业务成本 成本的结转通常与收入确认相结合,满足收入确认条件时,应确认收入,并结转成本。结转成本时,应先确定是主营业务还是其他业务,进而判断结转的成本是计入主营业务成本还是其他业务成本。这部分内容如果涉及不定项选择题,一般是和收入的核算相结合。 第四节.营业成本 二、其他业务成本 Q:下列各项中,不应计入其他业务成本的是()。 A.经营出租设备计提的折旧额 B.出借包装物的成本摊销额 C.出售原材料结转的成本 D.出售投资性房地产结转的账面价值 解析出借包装物的成本摊销额记入“销售费用”科目,选项B正确。 第五节.税金及附加 税金及附加 学习要求 掌握税金及附加的内容及核算 第五节.税金及附加 税金及附加 税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括企业经营活动发生的消费税,城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税,印花税等相关税费。 第五节.税金及附加 税金及附加 房产税以房屋为征税对象,按照房屋的计税余值或出租房产取得的租金收入为计税依据,向产权所有 人征收的一种财产税。我国房产税采用比例税率。其中,从价计征的,税率为1.2%;从租计征的,税率为12%。 从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂按4%的税率征收房产税。 第五节.税金及附加 税金及附加 城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人,以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收。年应纳税额等于实际占用应税土地面积乘以适用税率。 车船税是对行驶于我国公共道路,航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船,按其种类实行定额征收的一种税。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。 第五节.税金及附加 税金及附加 企业应设置“税金及附加”科目。期末,应将税金及附加的余额转入“本年利润”科目,结转后,该科目无余额。 企业计算缴纳(消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税)时 借:税金及附加 贷:应交税费——应交消费税/城市维护建设税/教育费附加/资源税/房产税/土地使用税/车船税 通常情况下,增值税、契税、车辆购置税,矿产资源补偿费不在“税金及附加”科目中核算。 第五节.税金及附加 税金及附加 Q1:下列各项中,不能记入“税金及附加”的是() A.签订销售商品合同缴纳的印花税 B.销售应税矿产品应交的资源税 C.销售商品应交的增值税 D.销售应税消费品应交的消费税 解析选项ABD记入“税金及附加”科目。选项C具体处理如下,所以选项C符合题意。 借:银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 第五节.税金及附加 税金及附加 Q2:某工业企业为增值税一般纳税人,2017年应交的各种税金如下:增值税700万元,消费税(全部为销售应税消费品发生)300万元,城市维护建设税60万元,教育及附加费10万元,房产税20万元,所得税费用50万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为()万元。 A.90 B.390 C.370 D.1090 解析增值税、所得税费用均不计入税金及附加,应计入税金及附加的金额=300+60+10+20=390(万元),所以选项B正确。 第六节.期间费用 期间费用 学习要求 掌握期间费用的内容及核算。 第六节.期间费用 期间费用 期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本,而应计入发生当期损益的费用,包括销售费用、管理费用和财务费用。 期间费用包括以下两种情形 情形一是企业发生的支出不产生经济利益,或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。 情形二是企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益。 第六节.期间费用 一、销售费用 销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,包括保险费,包装费、展览和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失,运输费、装卸费等,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬,业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,也计入销售费用。 企业应设置“销售费用”科目核算销售费用的发生和结转情况。具体核算如下: 第六节.期间费用 一、销售费用 1.企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸