2018年会计学学习辅导课件-第4章-流动资产完整版.pptx

第4章流动资产宁夏大学经管学院 会计学课题组会计学 第4章 流动资产4.1 货币资金4.2 交易性金融资产4.3 应收及预付款4.4 存货宁夏大学经管学院 会计学课题组 学习目标了解有效内部控制体系应具有的特征；掌握如何制定货币资金的内部控制制度；了解货币资金的构成和使用规定；掌握现金管理的主要内容和现金核算以及现金清查；掌握银行结算制度的主要内容银行存款核算与核对；掌握其他货币资金的核算；掌握交易性金融资产的核算；掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算。掌握存货的定义、范围。运用存货计价的基本原理，掌握存货的初始计量，掌握实际成本法下，存货收入、发出与结存的账务处理方法。熟悉存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理。 宁夏大学经管学院 会计学课题组金融资产 是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。 宁夏大学经管学院 会计学课题组 货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。金融资产宁夏大学经管学院 会计学课题组会计学 第4章 流动资产4.1 货币资金宁夏大学经管学院 会计学课题组 货币资金的特点：① 停留在货币形态的那部分资金② 又被称为 “现金”(广义)③ 具有很强的偿债能力和抗分险能力④流动性强⑤盈利能力最弱⑥现金管理的目标就是在资产的流动性和盈利能力之间选择⑦现金不足和现金过量都会使企业蒙受损失。 ⑧企业置存现金的目的是什么？ （交易性需要、预防性需要、投机性需要）宁夏大学经管学院 会计学课题组案例 《海峡都市报》1999年10月11日报道：一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计，挪用资金64万多元，后被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。 宁夏大学经管学院 会计学课题组原来，被告王某1999年4月应聘于郑州某公司财务部工作，领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任，让尚在实习阶段的被告暂时担任代理会计。4月19日（担任代理会计的第七天）窃取空白支票两张，通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车销售有限公司，用假财务证明骗取汽车公司的信任，然后分三次提现。宁夏大学经管学院 会计学课题组 该报道一方面说明必须对大学生加强法律道德教育，同时也从另一侧面说明科学严格的内部会计控制制度对保护企业财产安全具有十分重要的意义。而现金是企业流动性最大的财产，它易于携带、也容易被挪用、贪污或盗窃。因此现金内部控制显得有为必要。宁夏大学经管学院 会计学课题组货币资金 是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。 库存现金货币资金银行存款其他货币资金宁夏大学经管学院 会计学课题组 内部控制见教材p130-133宁夏大学经管学院 会计学课题组 库存现金 现金管理的主要内容 企业应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金并遵守有关库存限额规定。宁夏大学经管学院 会计学课题组《现金管理暂行条例》开户单位可以在下列范围内使用现金。（企业可以用现金支付的款项有）：1、职工工资、津贴；2、个人劳动报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6、出差人员必需随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。宁夏大学经管学院 会计学课题组库存现金的限额 是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 宁夏大学经管学院 会计学课题组 企业应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付即不得“坐支”现金。宁夏大学经管学院 会计学课题组因特殊情况需要坐支现金的单位应事先报经有关部门审查批准并在核定的范围和限额内进行同时收支的现金必须入账。 不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”。