2018年全国会计专业技术资格考试初级会计实务-收入费用利润课件.pptx

全国会计专业技术资格考试财务会计主讲教师：第五章 收入、费用和利润　第二节　费用 一、概念 　费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。二、费用的分类　【例题·单选题】下列各项中，不属于费用的是（　）。　A.税金及附加　B.销售费用　C.管理费用　D.营业外支出『正确答案』D『答案解析』选项D属于损失。?　【例题·单选题】下列各项中，不属于费用的是（　）。　A.销售商品等经常性活动发生的成本　B.预计产品质量保修费用　C.企业发生的现金折扣　D.因违约支付的赔偿款??『正确答案』D『答案解析』选项D应计入营业外支出，属于损失。知识点　营业成本★★ 一、主营业务成本　主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。　【例题】 2017年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明价款为200 000元，增值税税额为34 000元；甲公司已收到乙公司支付的款项234 000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190 000元。甲公司应编制如下会计分录：　（1）销售实现时：　借：银行存款234 000　贷：主营业务收入200 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　 34 000　借：主营业务成本190 000　贷：库存商品190 000 　　（2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时：　借：本年利润190 000　贷：主营业务成本190 000【例题】某公司2017年3月10日销售甲产品100件，单价1 000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税税额17 000元，购货方尚未付款，销售成立。7月25日，因产品质量问题购货方退货。该公司应编制如下会计分录：　（1）销售产品时：　借：应收账款117 000　贷：主营业务收入100 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　 17 000　借：主营业务成本80 000　贷：库存商品——甲产品80 000　（2）销售退回时：【反分录】　借：主营业务收入100 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　 17 000　贷：应收账款117 000　借：库存商品——甲产品80 000　贷：主营业务成本80 000【例题】某公司2017年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10 000元、20 000元和25 000元。该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时，应编制如下会计分录：　借：主营业务成本55 000　贷：库存商品——甲产品10 000　——乙产品20 000　——丙产品25 000　【例题·单选题】（2013年）甲企业销售库存商品一批，收到价款200万元，该批商品成本170万元，已提存货跌价准备35万元，应结转销售成本为（　）万元。　A.135　B.165　C.205　D.170?『正确答案』A『答案解析』结转销售成本时，　借：主营业务成本　（170-35）135　存货跌价准备35　贷：库存商品170　【例题·判断题】主营业务成本按主营业务的种类进行明细核算，期末，将主营业务成本转入本年利润科目，结转后本科目无余额。（　）『正确答案』√?二、其他业务成本 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。【例题】 2017年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7 000元。该公司应编制如下会计分录：　（1）销售实现时：　借：银行存款11 700　贷：其他业务收入10 000　应交税费——应交增值税（销项税额）　 1 700　借：其他业务成本7 000　贷：原材料7 000　（2）期末，将其他业务成本结转至本年利润时：　借：本年利润7 000　贷：其他业务成本7 000【例题】 2017年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240 000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2 000元。甲公司每月摊销非专利技术成本时，应编制如下会计分录：　借：其他业务成本　　（240 000÷10÷12） 2 000　贷：累计摊销2 000【例题】 2017年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物实际成本40 000元，增值税专用发票上注明价款为 100 000元，增值税税额为17 000元，款项已存入银行。该公司应编制如下会计分录：　（1）出售包装物时：　　　借：银行存款117 000　贷：其他业务收入100 000　应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000