号现金流量表.pptVIP

一、现金流量表及其作用 基本概念 1、现金流量表：是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间内现金的流入和流出情况，表明企业获取现金和现金等价物的能力。 2、现金流量是指某一时期内企业的现金和现金等价物流入和流出的数量。 3、现金净流量是指企业现金流入和流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 第1页/共24页 现金流量表的作用 1、评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 2、分析企业收益质量及影响现金流量的因素。 3、预测企业未来现金流量。 第2页/共24页 二、现金流量表的编制基础（一）概念基础 1、 库存现金； 2、 可以随时用于支付的存款。 3、其他货币资金 4、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险较小的 投资。如国债投资。（二）理论基础（收付实现制）1、凡是在本期实际收到的现金无论是否应当归本期所 有，都作为本期的现金流入量。2、?凡是在本期实际支付的现金无论是否应当由本期承 担，都作为期的现金流出量。 第3页/共24页 三、现金流量表反映的业务类型1、经济业务的发生，只涉及货币资金的变化。 现金流量表不反映该类业务。2、?经济业务的发生，不涉及货币资金的变化  现金流量表正表不反映该项业务；补充资 料对该类业务中重要的投资、筹资活动应 当予以反映。3、?经济业务的发生涉及货币资金与非货币资 金的变化。  现金流量表正表只反映该类业务。 第4页/共24页 四、现金流量的分类 现金流量的分类 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 第5页/共24页 投资活动的现金流量 对外投资： 长期股权投资 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 应收股利 应收利息 投资收益 对内投资： 固定资产在建工程固定资产清理工程物资 无形资产 研发支出 长期待摊费用 第6页/共24页 筹资活动现金流量 吸收自由资金： 实收资本（股本）资本公积 应付股利 盈余公积 特殊项目：接受捐赠现金 对外捐赠现金 支付的审计、咨询、评估费 借入资金： 短期借款长期借款应付债券财务费用应付利息 长期应付款 第7页/共24页 经营活动的现金流量 除投资活动、筹资活动以外的流量就是经营活动现金流量。 注意的问题：对于一些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动项目中。  第8页/共24页 五、? 现金流量表的编制方法： 1、??工作底稿法 工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一个项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。 2、??T型账户法 是以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一个项目进行分析并编制调整分录，通过T型账户编制出现金流量表的一种方法。  3、?会计记录分析法  是直接根据利润表、资产负债表和有关科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制出现金流量表的一种方法。 第9页/共24页 六、会计记录分析法的应用 （一）经营活动现金流量的列报方法 1、直接法： 是通过现金收入和现金支付的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法时，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动现金流量（应用于正表的编制） 2、间接法： 是以利润表中本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量（应用于补充资料的填列） 第10页/共24页 3、经营活动产生的现金流量各项目的填列 方法（直接法的运用） （1）、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+当期收现的销项税额+本期出售材料收到的现金+应收账款的减少数（-增加数）+长期应收款本期间少数（-增加数）+本期冲销的坏账准备（-本期计提坏帐准备）+本期收回前期核销的坏帐准备+应收票据减少数（-增加数）-支付给银行的贴现息+预收账款增加（-减少数）-非现金资产偿还债务而减少的应收账款 第11页