增值税转型后企业应关注几个问题.docVIP

增值税转型后企业应关注几个问题 　　中图分类号:F275 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)08-106-02 　　摘 要 自2004年7月1日起,东北、中部等部分地区先后进行了增值税改革试点,已取得预期成效,为了扩大国内需求,促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式,国务院决定在2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革,充分体现了国家对推进增值税改革的重视。本文针对我国增值税存在主要问题,分析了由现行生产型增值税转型到消费型增值税的必要性。并对增值税转型前后在财政收入、经济运行以及进出口贸易方面的差异进行了分析,最后对企业积极应对增值税转型提出了一些建议。 　　关键词 增值税转型 生产型增值税 消费型增值税 　　 　　 　　一、我国增值税转型的必要性 　　虽然现行的生产型增值税政策曾为我国经济建设发挥了积极作用,但就其整体发展来看,已经难以满足当今中国经济发展的需要,特别是入世以后,企业面临多方面的挑战,如再实行以前的生产型增值税,必将影响企业产品的竞争力,必须去探寻更为合理、科学的增值税类型,长久以来的研究表明消费性增值税是目前发展最佳的选择,由生产型增值税向消费性增值税的转型势在必行。 　　(一)税制本身有缺陷,不利于增值税优势的发挥 　　生产型增值税不允许扣除固定资产的进项税额,导致两大缺陷:一是发票扣税“链条”的中断,增加了税收征管的难度;二是对固定资产这一部分仍存在着重复征税,这意味着生产型增值税没有彻底解决传统流转税的重复征税问题,其内在制约机制的作用明显削弱,增值税的优越性难于充分发挥。 　　(二)抑制投资需求,不利于经济结构优化 　　实行生产型增值税,增加了固定资产投资的成本,影响了企业投资的积极性,从而抑制了投资需求。对固定资产不允许扣除已纳税金,造成资本有机构成高的产业的税收负担重于资本有机构成低的产业。发展社会主义市场经济,从我国目前经济状况而言,主要是对企业原有设备进行更新改造,增加以高新技术产业的投资。而我国现行的生产型增值税严重影响了企业技术改造和投资的积极性,进而影响到企业经济结构的有效调整和优化,成为社会主义??场经济发展的绊脚石。 　　(三)退税不够彻底,不利于发展对外贸易 　　为使出口产品零税率进入国际市场,对出口产品实行出口退税是国际上的通行做法。目前,大多数国家都已实行消费型增值税,各国的出口产品都已彻底退回在国内所缴纳的增值税。我国实行生产型增值税,出口商品中仍包含固定资产所含税款,因而提高了出口产品的价格,降低了出口产品的国际竞争力,降低我国产品的国际需求量,不利于我国出口的增长。 　　(四)税负不均,不利于公平竞争 　　从国内企业之间的竞争来看,在生产型增值税下,资本有机构成的不同以及技术更新的速度不同,造成不同行业、不同企业间的税负不同,无法体现增值税公平税负的原则,不利于行业、企业之间的公平竞争。 　　总体来看,我国现行的生产型增值税,抑制了企业的投资热情,阻碍产业结构调整和优化升级,使产业发展不均等弊端暴露的越来越明显。不符合公平课税论和最优税收论的资源配置的效率性和收入分配的公平性原则。其结果便是,凸现了增值税的收入功能,却使其经济调节职能落后于经济发展的需要。从这一现实的意义上来讲,我国现有的增值税模式需要转型。 　　二、增值税转型前后的差异分析 　　此次在全国范围推行增值税??型改革的主要内容是:允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时,取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。转型前后的差异主要体现在财政收入、经济运行和进出口贸易方面。 　　(一)财政收入方面 　　由于增值税转型涉及新增固定资产的抵扣,因此与原税制相比,缩小了增值税的税基,在税率不变的情况下,必然引起财政收入的减少。短期内我国财政收入将减少近千亿元,这是国家促成政府主导型投资向企业主导型投资转变必须负担的代价。但是从长期看,无论是中央财政收入还是地方财政收入都存在增加的因素。主要包括:(1)转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价,使得原值减小,计提折旧额下降,从而使企业所得税的税前扣除缩小,带来企业所得税的增长;(2)转型造成城市维护建设税和教育费附加减收,进而减小企业所得税税前扣除,带来企业所得税增收;(3)新增投资增加,带来销售额的增加,促进流转税的增加。 　　(二)经济运行方面 　　原有的生产型增值税不仅对全部消费资料和用于扩大再生产的固定资产征税,而且对用于简单再生产的固定资产也征税。这对于投资品所占比重较大的农业、交通等基础产业,对于专业化程度较高、分工较细、商品流转环节较多的产业,税负较重