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对国库业务代理机构监管问题探讨 　　摘要：国库业务代理机构是整个国库系统的有机组成部分，为确保国家财政预算计划执行发挥着积极作用，但也存在一定的不足。本文将根据湖南省国库工作的实际，尝试对代理机构监管中存在的问题进行概括和分析，并提出有关措施和建议。 　　关键词：国库业务 代理机构 监管 　　 　　随着财政金融体制改革的不断深化，国库经收处、代理国库、集中支付代理银行更多地参与到国家资金收纳、拨付运行的全过程，它们在丰富和完善国库体系的同时，也暴露出一些问题和不足。深入探讨对国库业务代理机构（以下简称为代理机构）监管中存在的困难，并寻找行之有效的解决措施对推动整个国库业务的发展具有十分重要的意义。 　　一、对代理机构监管中存在的问题 　　近年来，湖南省分库主动探索加强国库经收处、代理国库、集中支付代理银行监管的新思路、新途径、新方法,并根据辖内实情稳步推进，取得了一定成效，但在实践过程中，我们发现仍存在一些亟待解决的问题： 　　（一）对国库经收处监管中存在的问题 　　1、国库经收处点多且散，导致全面检查难开展。截止2009年，我省银行业金融机构网点共8959个，其中大部分网点都办理国库经收业务，而全省国库专职监管员只有14人，即使加上国库兼职监管员也不足100人，很难对国库经收处开展全面的现场检查。因此，现阶段通常采用随机抽样或者根据柜面监管、人员举报提供的线索进行追踪等监管方式，选择部分经收处的部分月份账务进行检查。检查对象和检查范围的局限性使得经收处常常抱有侥幸心理，导致税款延压、非税收入不及时划缴等问题难以得到根本解决。 　　2、国库经收处支付环境落后，导致实地监管难实施。部分国库经收处支付清算环境落后，未直接或间接参与支付系统、同城票据交换，其经收的税款资金和票据需通过其他网点来中转。一旦涉及到这些经收处的监管，就需要检查该网点和资金中转网点以及该上级行行内资金清算账户的账务，使监管难度增大。 　　3、国库经收处非主观违规，导致监管处罚难定性。《湖南省非税收入管理条例》中规定：“非税收入汇缴结算账户内的资金，按照收入级次和规定的类别定期划解国库或者财政专户，不得拖延、滞压、挪用”；《关于非税收入分成划解有关事项的通知》中进一步规定：“除财政部明文规定划缴时间的应按财政部有关规定办理外，其余非税收入分成划缴事项，各市（州）、县（市、区）非税收入管理机构，应于每旬终了2个工作日内，按非税收入项目和规定的比例计算分成收入并划解”。而在实际操作过程中，部分非税收入管理机构并不按照规定时限开具缴款书，而是通过人为控制签发非税收入缴款书的时间来达到调节收入进度的目的。这种情况下，一方面非税收入代理银行由于受财政行为的影响,形成了非主观故意延解的违规事实，对其进行处罚显得于情不合，也难以根除非税收入划解违规的症结；另一方面，如果要对财政进行监督处罚，又囿于缺乏相应的规定和手段。 　　（二）对商业银行代理国库监管中存在的问题 　　1、监管手段相对落后。随着财政国库管理制度改革的不断深入，代理国库业务量开始成倍地增长，人行国库单纯地依靠日常会计核算的非现场监督，以及有限的现场检查，已经很难实现国库监管的全面性、及时性、有效性，而监管人员的相对不足更进一步地削弱了现场监管这一传统监管方式的实际效果。 　　2、监管时间相对滞后。商业银行代理国库由于自己的机构性质和业务特点，相对地方政府、财政、税务等国家行政部门处于弱势，监管信心不足,即使在柜面监管中发现拨款、退库业务超计划、依据不足等问题，也难以理直气壮地开展有效的后续检查。再者，商业银行利润最大化的经营本质致使其不愿得罪财税等服务对象，代理国库的监督措施往往流于形式，柜面监督形同虚设。而人民银行对代理国库经办业务的监督工作，只能算是事后监督，监管时间相对滞后，监管效率大打折扣。 　　3、处罚面临小罚不痛不痒，大罚执行难的窘境。商业银行代理国库受人员素质、内部控制等多种因素影响，业务工作质量起伏较大，实际工作中往往是国库资金挪用、盗窃案件等大问题没有，“待结算财政款项”账户设置不规范之类的小问题不少，但仅根据这些小问题，人民银行国库在年审时尚不足以确定其为不合格，只能予以警告或小额罚款处罚，对商业银行的触动不大，难以取得很好的警示作用。而且，近年来随着金融体制改革不断向纵深推进，国有商业银行纷纷进行股份制改组上市，对县域金融机构进行大幅撤并，导致在某些地区，人民银行根据规定需要撤销违规代理机构的代理资格时，由于当地只有一家农村信用社或邮政储蓄银行，没有别的金融机构可供选择，从而面临无法更换代理银行的尴尬。 　　（三）对商业银行代理集中支付业务监管中存在的问题 　　1、集中支付法规不完善,制约监管效力。首先是违规处罚依据不足，只能借用或套用《财政违法行为处罚