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对当代我国出口退税制度分析和研究 　　摘要:出口退税是指,部分或全部退还对出口商品已征收的国内税给出口商的一种措施。出口退税为WTO规则所允许,对于扩大出口等方面有着显著的作用。自1985年,我国开始实行出口退税政策,2009年,进行了较大幅度调整。本文肯定了出口退税制度的积极作用,同时也提出了,当代我国出口退税制度存在的问题,以及解决问题的方案。 　　关键词:出口退税 问题 分析 措施 　　 　　■引言 　　出口退税是国家为鼓励出口,增加出口产品竞争力,而采取的一项政策。随着经济全球化趋势在全球范围的扩散,我国加入WTO后,在对外贸易方面实施“走出去”的战略。这是对我国各产业在国际上的实际竞争力进行充分论证后,做出的正确抉择。出口退税制度必须为国家整体的经济战略决策服务。 　　■一、出口退税概述 　　出口退税是一个国家或地区,对已报送离境的出口货物,由税务机关,将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的,国内增值税或消费税等间接税税款,退还给出口企业的一项制度。出口退税在国际贸易中被各国所接受,并被普遍使用。其目的是,鼓励各国的出口货物,在公平条件下竞争。根据WTO的规则要求,各成员国对本国出口的商品施行的退税的最大限度,不能超出产品在国内已经征收的税款。各成员国根据国家的承受力和经济发展情况,确定适当的退税水平。我国实行出口退税政策,是国家为了增强我国出口产品的国际竞争力,推动外贸体制创新,增长外贸出口额,支持外贸出口的重要手段。但是,在外贸出口额快速增长的同时,和出口退税伴随而来的,还有一系列的问题,这些问题给经济发展带来了负面的影响。 　　■二、当代我国出口退税制度存在的问题 　　2.1出口退税政策变动过于频繁,调整幅度过大 　　1994年,国家税务总局对新税制条件下,对出口货物增值税和消费税的退税或免税进行了规定。之后,又多次补充、修改、调整。2005年,地方政府分担的比例由25%骤降至7.5%,但如果中央财政的收支状况发生变化,或出口形势发生变化,这一比例需再调整。政府在财政负担能力和出口增长的不断变动,使出口退税率频繁调整。政策变换过于频繁,会导致一些地方政府在支付出口???税款额时故意拖欠,以观其变。同时还不利于企业的长期规划。另外,也会给对税务部门的工作带来不便。 　　2.2出口退税政策不统一 　　我国的出口退税政策缺乏统一性,多种出口退税办法和多种退税率并存。同一种商品,由于生产企业的性质、类型、成立时间和贸易方式不同,退税率也不同。出口退税的政策差异,有悖于市场经济的公平竞争原则和WTO要求的非歧视性原则,会造成实际税负不公。在征、退税率不一致的情况下,生产企业实际税负重于外贸企业。 　　2.3出口退税率不合理 　　我国“征多少退多少”的出口退税原则在具体实施中并未得到完全贯彻。1994年,进行新税制改革时,实行17%的退税率,后来由于骗税猖獗,以及国家财力有限,两次下调退税率。1998年和1999年,政府为刺激经济增长,又上调退税率,但大部分出口商品,仍未达到17%的法定退税率。征退税率不一致,直接导致我国出口货物,含税进入国际市场,产品的国际竞争力大大降低。 　　2.4出口退税资金来源难以保障 　　理论上,出口退税的资金来源是,出口货物已缴纳的增值税和消费税的税款,因此,国家无需另行安排资金。但在实际出口退税的过程中,出口退税款被列入预算,根据财政收入与支出,决定出口退税款的规模,这造成应退税款与实际退税款之间的差异巨大。依据商务部和海关总署提供的数据,截止2002年末,全国累计应退未退税额高达2477亿元。长期的预算与应退税额不符,导致退税欠款越来越多,成为潜在的财政赤字,最终将会导致财政风险。 　　2.5地区间出口退税负担不平衡 　　出口退税的巨额增长,使地区间出口退税负担不平衡。理论上,退税是在货物报关出口后,一次性退还以前各个生产、流通环节,所征收的全部增值税。而征税是在各个环节分别征收的。随着生产货物的流转过程,会出现一种现象,在不同地区、多个环节征收的增值税,要在出口企业所在地全部退付。这无形中加大了出口所在地政府的财政负担,并造成了地区之间不公平。这种情况的直接后果是,地方政府认为不公平,拖欠或不予退税,间接打击企业出口的积极性。 　　2.6现行的“免抵退”税政策不完善 　　现行的政策,容易造成偷漏税。首先是企业漏税。我国现行的城建税、教育费附加属于附加税,“免抵退”税办法,实行抵减应纳税额,从而减少了企业的城建税和教育费附加,形成漏税。其次是企业偷税。由于我国现行退税率低于征税率,这之间的差额按规定进入成本,“免抵退”税办法,实质上批准了将差额作进项转出,增加了应缴税金,导致企业不愿主动申报,继而造成偷税。 　　2.7出口退税法律级次过低且透