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对人民银行内部审计工作再思考 　　摘要：随着人民银行的业务发展以及内部审计的内在要求，人民银行内部审计的发展方向需进一步探讨，要引入风险导向型审计思想，塑造全面参与的管理型人民银行内部审计，重视对内部审计成果的应用，开展内部控制评审，建立评价指标体系。 　　关键词：人民银行；内部审计；发展取向 　　 　　1998年，在人民银行内部成立了内部审计部门。近十年的内部审计运作情况表明，人民银行内部审计工作在保证中央银行公正有效地履行职责、防范工作中的各项风险等方面发挥了积极的作用。但由于种种原因，人民银行内部审计的职能作用未得到充分的发挥。我们以中国人民银行新乡市中心支行为实例，对人民银行内审工作的发展取向做一些探讨。 　　 　　一、对人民银行内部审计工作的回顾 　　 　　(一)内部审计的范围得到逐步拓宽 　　从目前人民银行内审部门开展的审计项目来看，主要有全面审计、离任审计、领导干部履行职责审计、专项审计和审计调查等审计项目。以人行新乡中支为例，自成立以来，共开展全面审计26项，离任审计22项，领导干部履行职责审计10项，专项审计72项，内审调查18项。审计项目涉及内部控制制度建设、内部控制制度执行、业务管理等各个方面。在审计方式上，既包括同级监督也包括下查一级，既有审计鉴证也有审计调查，可以说形式多样，范围广泛。现阶段人民银行开展的内部审计已经不再停留在查错纠弊、堵塞漏洞的初级阶段，开始对内部控制评审、绩效审计和风险控制与评估工作进行积极的探索，内部审计的外延广泛，内在服务性开始得到一定的体现。 　　 　　(二)内部审计的独立性在组织体系上得到一定的保证 　　按照国际内部审计师协会的属性标准，内部审计活动应该独立，内部审计师在开展工作时应做到客观公正。它包括两方面的含义：一是机构的独立性。即审计执行主管在机构内应能使内部审计活动实现其职责的阶层报告，也就是内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计和报告审计结果时应不受干扰。二是个人的独立性，也就是内部审计师应有公正的态度，避免利益冲突。 　　目前，人民银行内部审计组织体系建设比较接近国际内部审计师协会的属性标准。人民银行内部审计组织体系的建设，遵循现代内部审计理论和现行内部审计法规的指引，明确规定人民银行内部审计部门直接而且仅对本行行长负责，将本行各职能部门及其工作人员作为自己固定的重点的再监督对象，负责检查、发现、弥补本行各种管理和操作程序上的缺陷，避免本行内部控制、财务状况和整个工作发生重大的偏差和事故。上级行内部审计部门的一项重要职责是对下级内审部门进行业务指导、检查监督和考核评价，并重点就涉及财务资金、各项业务、履行人民银行职责情况和其他重要事项履行下查一级的职责。 　　 　　(三)人民银行内部审计部门在职能定位上体现了较好的内向服务性 　　内部审计部门的立足点是加强内部管理和监督，帮助各级行更好地履行职责。内部审计的一个重要特点就是服务的内向性，它直接接受各级行行长的领导，对其负责并报告工作，不受其他部门和个人的干预，内部审计的监督和服务职能相辅相成，缺一不可。目前人民银行内部审计工作已经开展了近十年时间，内部审计已经从开始阶段的简单地对单项业务或单个部门开展审计监督，发展到了为整个行提供管理服务。从单纯的再监督角色转变为行长的参谋，把内部审计作为对全行管理服务的目标之一，从提高全行管理水平的角度开展工作。在开展内部审计的过程中，内部审计部门既监督审计对象，又帮助管理层实现总体目标，结合审计项目，对审计意见和建议的落实情况主动与主管部门保持联系，对落实过程中出现的问题，协助管理层认真研究和解决。以人行新乡中支为例，自内审部门成立以来，共开展内审项目130项，查出各类问题815个，提出整改建议595条，被审计单位采纳335条，查出违纪金额903万元。开展内审调查18项，提出意见建议150多条，大部分被有关部门采纳。从整体上看，人民银行内部审计工作，实现了两个方面的调整：一是更多注重与业务部门的沟通和交流。内部审计部门改变了过去那种比较秘密的工作方式，强调与业务部门的沟通和交流，共同探讨问题，提出更好的解决方案，为实现整个行的整体目标服务。二是内部审计部门从过去重点关注财务和会计控制，转向了更多关注风险管理和内部控制，为本单位内部控制与管理方面的决策提供参考。 　　 　　(四)内部审计在运作上体现了一定的标准规范性 　　近年来，人民银行内部审计工作经历了一个摸索规律、积累经验的过程，制定了一系列的内部审计规章制度和现场审计操作细则，内部审计工作从审计计划的制订、审计证据的取得和分析、审计人员的业务胜任能力、内部审计的质量保证以及审计报告的撰写和报送等方面都逐渐规范。 　　 　　二、对人民银行内部审计发展取向的建议 　　 　　(