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完善和有效实施内部控制制度探讨 　　 摘 要：市场经济的深入发展，单位规模越来越大，业务活动越来越复杂，更加需要内部控制来进行控制和监督。本文从内部控制基本理论出发，结合我国目前企业内控情况的现状，从控制环境的完善，控制活动的建立，内部监督机制体系的构建等方面，提出了一些完善内部控制的建议和对策。 　　 关键词：内部控制 控制活动 监督体制 　　 　　 1.论文的选题背景 　　 1.1 内部控制的概念：内部控制制度是管理现代化的必然产物，是单位内部为了有效地进行经营管理而制定的一系列相互关系、相互制约、相互监督的制度、方法和措施的总称，其根本目的是为了保证经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效使用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高企业整体的管理水平和运行效率。 　　 1.2 现阶段企业加强内部控制的必然性：随着市场经济的深入发展，单位规模越来越大，业务活动越来越复杂，更加需要内部控制来进行控制和监督。而目前，我国多数企业的内控情况十分令人担忧，有些单位的领导人认为健全内部控制制度会束缚他们的手脚，从思想上抵触内部控制制度的建设；有些领导虽然建有一定的内部控制制度，但由于领导不重视实施，其下属玩忽职守，使其成为纸上谈兵，形同虚设；有些企业负责人带头不执行内部控制制度，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制只对上不对下；有的单位建有良好的内控制度，由于监督不力，也没能很好的发挥作用，内部控制的缺失或失效导致很多经济案件的发生。因此，加强对内部控制制度的研究，已成为当今最紧迫的课题之一。笔者认为，要完善和有效实施内部控制制度，应从以下几个方面着手改进。 　　 2.设立良好的控制活动 　　 2.1 建立会计处理程序制度：企业应设立一整套将其经济业务加以明确、计量、记录和汇总的程序，并将这些程序形成制度，有助于业务人员对相同的经济业务事项按先后一贯的方法进行处理，形成可靠的会计记录和财务报告。会计处理程序应当对会计机构的设置，会计机构与其他部门的关系，会计机构、会计人员的职权，凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送事项作出规定。 　　 2.2 建立内部稽核控制制度：内部稽核包括事前审核和事后复核。事前审核是在记账前对经济业务事前的审核，着重对财务收支的控制。事后复核是在记账后对经济业务事项的审核，着重对会计凭证和会计报表的复核。具体表现在：一是审核原始凭证的真实性、合法性；二是审核原始凭证的审批程序是否齐全；三是设计合适的凭证格式及传递程序；四是所有凭证都要预先编号，以便查账；五是复核会计报表数字的真实性。 　　 2.3 建立财务收支管理控制制度：在收入管理控制方面，主要监督企业的收入来源、收入依据是否符合国家有关法律、法规和规章制度的规定，有无违反国家规定乱收费、乱罚款，有无取得收入不入账，隐瞒转移收入问题。一旦发现此类问题，视情节轻重给以不同程度的处罚，在最大程度上避免资金体外循环。在支出管理控制方面，要审核支出内容的合法性、合规性，审核企业支出报销口径是否符合财务会计制度规定。同时，明确财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序和财务收支审批人员的责任。 　　 2.4 建立实物资产管理控制制度：为了保证企业资产的安全完整，必须建立与之相适应的资产管理控制制度。一是限制接触资产，绝对不允许不相干人员接触现金、有价证?和应收票据等易变现资产以及存货；二是对于固定资产和原材料的采购、运输、验收、付款和保管要明确各环节的职责，并严格实施职务分离；三是建立财产清查制度，明确财产清查的范围、期限、组织程序。定期或不定期、全面或部分地对各项资产物质进行实地盘点。通过财产清查制度不仅可以改善经营管理，也能通过实时、实地盘点，账实相符，找出问题，明确责任。 　　 3.强化内部监督机制 　　 3.1 设立审计委员会或审计部：对于规模大、业务多的企业，可设计审计委员会，对于规模小业务单一的企业可只设审计部，审计委员会和审计部对董事会负责，不受其他部门的领导，独立地行驶职权，开展业务，并保证其对在监督过程中遇到的问题有一定的处置权。 　　 3.2 发展内部审计监督力度：在内部控制的日常监督过程中，内部审计发挥着重要的作用，内部审计的主要过程是查明问题、对照标准、找出差距、分析问题、提出措施、监督纠正。就内部控制而言内部审计人员具有极其重要而特殊的地位，内部审计人员是单位内部控制的一部分，也是监督内部控制实施的主要力量。在企业中，因为内部审计人员对本单位的情况比较熟悉，它通过调查、测试、分析进行系统评价，及时找出可能或已经发生的浪费、损失、非授权使用或滥用职权、营私舞弊等内部控制制度的薄弱环节或漏洞，提出相应的改进和补救措施。 　　 3.3 将内控