应注重行政事业单位审计几个关键点.docVIP

应注重行政事业单位审计几个关键点 　　行政事业单位审计是对政府管理的行政事业单位的财政财务收支进行的审计，以确定其财政财务收支的真实性、合法性和效益性，是国家审计机关的法定职责。通过审计，保障国有资产的安全和完整，促进廉政建设，提高财政性资金的使用效益，为国家宏观调控服务。由于行政事业单位行使着政府授予的行政管理权力，掌握着财政资金的收入分配，因此财政资金使用是否合理、合规、合法以及效益如何应作为审计的重点。由于我国目前正处于经济转轨时期，随着财政经济体制改革的不断深入和行政事业单位会计管理方式的转变，如实现国库集中支付制度、政府采购中心制度、成立会计核算中心等，行政事业审计的领域、对象发生了很大的变化。近年来，我们对行政事业单位审计发现，部分单位的会计基础工作仍比较薄弱，认为会计核算中心记账，单位的责任就没有了，造成账目混乱，会计信息失真，各种造假现象屡禁不止，而核算中心又不是很了解单位的实际经济活动的发生情况，违法乱纪事件还是层出不穷。加上审计的内外环境不断变化，财务监管工作相对滞后，如何适应新形势，强化行政事业审计，有效促进行政事业单位的财政、财务收支行为规范化，是值得深思的问题。 　　 　　一、从基础工作做起，强化会计职责，加强内部监督管理，增强维护财经秩序意识 　　 　　会计基础工作的好坏，直接影响和制约财务管理水平的高低。各单位必须根据《会计法》的有关规定，加强内部监督管理，完善单位会计机构和人员配置。会计、出纳人员必须持证上岗，必须明确分工和职责。会计主管、会计和出纳要切实履行监督职能。要加强对单位负责人和财务人员的专业知识培训，组织以会计法、会计制度、会计准则等财经法规为主要内容的培训，使其熟练掌握各基本环节的规定和要求，并在实际工作中严格遵守和执行。我们在审计中发现，有的单位只设一名报账员，收支只有一人掌握，不相兼容的工作一人兼任，这是财经纪律所不允许的。各行政事业单位还应建立由一把手进行调控和监督、总揽财务的制度。同时要加大监管执法力度，对不依法设置会计账???、私设会计账簿和设有账外账的单位，依照财政会计法规的有关规定从严进行处罚。 　　 　　二、加大审前调查力度，做好内控制度测试 　　 　　审前调查和审计方案的制定是实施审计的首要环节，审前调查是编制审计方案的基础。审前调查可采取走访座谈法和个别谈话法。通过走访被审计单位的主管部门、干部监管部门、综合经济管理部门和业务关联单位，听取部门、单位从各自角度所掌握的对被审计单位的情况介绍、评价，以及对其领导人或单位存在问题线索的介绍，并查阅有关部门对被审计单位的检查和处理报告，以供审计参考，确定审计重点。通过分别与被审计单位领导班子成员、各职能部门或主要经营单位负责人或部分职工座谈，了解被审计单位财政财务收支方面存在的薄弱环节、重大违规违纪问题和个人重大经济问题线索，以明确审计重点和方向，尤其要重视被审计单位纪检监察、内审、财务、基建、人事、下属单位等部门负责人的谈话内容。通过细致的审前调查工作，科学制定审计方案，做到有的放矢。还应从被审计单位的机构设置、职责分工及财务事项审批手续等控制点入手，通过审前调查、张贴审计公示、召开进点会议、现场观察、查询等方式，以及抽取样本进行符合性测试等审计技术方法，调查了解财政、财务收支、财产物资、会计资料及内控制度建立、落实情况。以此确定内控制度的可信程度，发现管理薄弱环节，从而确定审计重点方面和关键环节。 　　 　　三、实施科学的审计方法，用足用好审计手段 　　 　　科学的审计方法，能达到事半功倍的效果。对审计中发现的难点、疑点问题组织业务骨干采取多种形式进行研讨、分析，力争找出最佳处理方案。注重对有资金分配权、有罚没收入、有预算外收入和问题较多的综合经济管理部门、行政主管部门、执法部门的审计及审计调查，坚持做到以点带面、点面结合，提高工作效率。在审计中应做到审计一级预算单位时要与延伸审计二、三级预算单位相结合，在审计事业单位时要与延伸审计其经济实体相结合。对被审计单位现金、实物进行突击盘查。对私存私放、完全脱离单位财务运行核算的财政、专项资金，注重从以下几个方面审计：1．预算审核法。通过对主管部门与下属单位报表的核对，检查行政事业单位的资金是否全部纳入单位预算管理；检查行政事业单位是否全部编入部门预算；检查单位列入决算支出的资金来源是否正当。2．突击盘库法。用突击方式盘点被审计单位金库，检查账款是否相符，追查不符的原因；检查充抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间编号、银行存折、记事本等；特别要追查金库保存现金、票据的来源。3．账面查疑法。对被审计单位所属二、三级单位要注意两种账套的检查。一种是会计记录零乱，账表、账证不符，财务管理混乱；另一种是记载规范的账目，防止假账背后隐藏的账外账