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论中小企业所得税的核算 中文摘要： 中小企业在我国经济生活中扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国对企业所得税的核算主要通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问题。故就此对中小企业所得税核算弊端进行阐述并提出建议。 关键词：中小企业所得税 核算弊端 建议 目 录 引 言 4 第一章 企业所得税的概念阐述 5 1.1所得税的提出及概念 5 1.1.1所得税的提出 5 1.1.2 所得税的概念 5 1.2中外企业所得税发展历史简述 5 1.2.1中国企业所得税发展历史简述 5 1.2.2外国所得税发展历史简述 5 1.3企业所得税的特征 6 1.3.1企业所得税的纳税人 6 1.3.2企业所得税的征税对象 6 1.3.3征税以量能负担为原则 6 1.3.4税收会计核算 6 第二章 中小企业所得税核算弊端 7 2.1各种界限不清 7 2.1.1会计核算主体界限不清 7 2.1.2中小企业的产权与个人财产界限不清 7 2.2会计基础工作薄弱 7 2.2.1会计机构与会计人员不符合会计规范 7 2.2.2会计核算常有违规操作 8 2.2.3内部会计监督职能没有发挥出来 8 2.3原始凭证付出成本大或难获得 8 2.3.1原始凭证付出成本大 8 2.3.2原始凭证难取得 8 2.4制度缺失 9 2.4.1内部制度的缺失 9 2.4.2外部监督困难 9 第三章 中小企业所得税核算建议 9 3.1年度内分期预缴所得税的会计处理 9 3.1.1要合理配备征管力量 9 3.1.2要突出对所得税规范管理工作的考核 10 3.1.3是要切实提高企业所得税管理人员素质 10 3.1.4不对中小企业的所得税费用进行提前确认 10 3.2汇算清缴时所得税差额的处理 10 3.2.1税务机关要做好纳税人申报前的工作 11 3.2.2要积极发挥中介鉴证作用 11 3.2.3要做好企业所得税动态管理 11 3.3制定合理制度，加强内部会计监督职能 11 3.3.1要做好各种基础信息的采集工作 12 3.3.2要加强部门协作 12 3.3.3要加强中小企业财务核算管理 12 第四章 结束语 12 引 言 在我国经济生活中，中小企业扮演着越来越重要的角色，已成为支撑我国经济发展的重要力量。我国新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，2010年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，财会人员要研究新税法，改变旧思路，以达到合理核算，提高企业经营效益之目的，可见，随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。 我国对企业所得税的核算通过会计完成，而会计处理实行财务会计和税务会计相分离，所得税会计处理是企业会计中较为复杂的业务之一。但是，中小企业有许多不同于大型企业的特点，其所得税会计处理具有特殊之处，而其所得税会计处理的现行依据主要是《企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正》等具体会计准则、行业会计制度及《企业所得税会计处理暂行规定》（以下简称《暂行规定》）。企业在进行所得税会计处理时，各行其是，出现了不少问题。于是本文就会计核算进行研究，找出问题并提出建议。 第一章 企业所得税的概念阐述 1.1所得税的提出及概念 1.1.1所得税的提出 所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。 1.1.2 所得税的概念 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。 1.2中外企业所得税发展历史简述 1.2.1中国企业所得税发展历史简述 在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在我国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业“利改税”和“工商税”制改革以后才得以