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增值税一般纳税人申报表讲解 一、增值税申报表内容简介 1、营改增试点增值税纳税申报事项，总局以公告（2012年第43号）形式下发[详见下发的文件汇编P105-138]； 2、自2012年12月税款所属期（2013年1月申报期）起，所有增值税纳税人（包括试点和原有），都启用新的申报模块进行申报。 一、增值税申报表内容简介 设计目标、主要调整内容： 1、新老增值税纳税人兼顾，不改主表格式；通过 重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响地方收入； 2、按销项税额比例划分应纳税额的方法，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要（主表）； 3、体现差额征税政策（表一、表三）； 4、实现期初留抵税额挂账处理（主表）； 5、单独列明即征即退税款情况（表一）； 6、调整的内容充分满足营改增业务申报的实际需 要。 二、 增值税申报表指标解释 （一）一般纳税人申报表的构成 一张主表，三张附表，一张固定资产进项税额抵扣情况表。 附表一：主要反映本期销售情况明细； 附表二：主要反映本期进项税额明细； 附表三：为附表一计算应税服务扣除金额，并反映扣除金额的期初期末数； 固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况； 主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。 （二）附表一介绍 本表变化较大。 1、行和列指标互换； 2、增加“免抵退税”数据栏； 3、增加“应税服务”内容，合并“货物”和“劳务”； 4、为“应税服务”差额征收计算而增加第11-14列； 5、以其中数形式，增加“即征即退项目”（第6-7行、13-14行）； 6、取消“发票份数”栏； 横行介绍 1、横行第一部分：按一般计税方法计算增 值税的全部征税项目填写（仅填写第2、4、5、7行相应栏次）。 17%税率的有形动产租赁服务； 11%税率（交通运输业一般纳税人）； 6%税率（本次营改增的部分现代服务业） 横行介绍 2、横行第二部分：按简易计税方法征税的项目填写。 4%征收率:【详见财税[2011]133号一】 3%征收率应税服务： 一般纳税人如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，征收率3%。 横行介绍 特定项目目前三种情形： 1、一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）（试点有关事项规定）。 2、 被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的应税服务，自2012年12月1日至2012年12月31日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税（财税[2012]53号） 3、 试点纳税人中的一般纳税人，以2012年12月1日前购进或者自制的有形产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（财税[2012]53号） 横行介绍 3、横行第三、第四部分：分别填写免抵退税项目与免税项目。 为了鼓励服务出口，国家对部分出口应税服务项目实行零税率或免税政策。 横行介绍 为了鼓励服务出口，国家对部分出口应税服务项目实行零税率或免税政策。 出口应税服务零税率的项目 （详见财税 [2011]131号）： 试点期间试点纳税人可以享受的有关增值税免税政策： 1、财税[2011]111号“试点过渡政策的规定”第一条； 2、财税[2011]131号第四条。 竖列介绍 营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，第1-11列均填写扣除之前的征（免）税销售额，销项（应纳）税额和价税合计额。 第1至8列分别填写纳税人取得的销售额以及销项（应纳）税额。第11至14列是营改增之后新增加的列次，是为差额征税服务设计的。我们可以看到这四列中对应应税货物及劳务的栏次均被屏蔽，也就是说，只有有应税服务的纳税人才有可能会填写此四列。 竖列介绍 第11列，价税合计数，填写纳税人应税服务取得的不含税销售额与税额的合计。 第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”，营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列次。本列数据均从附表三第5列的相应行次中一一对应而来；应税服务无扣除项目的，填写“0”。 第13列“扣除后含税（免税）销售额”，等于11列-12列。按现行营业税政策，可享受差额征税的各项目只能扣除各自的扣除项目，不能通扣。不同税率要在不同行次中计算扣除后的含税销售额。 第14列“扣除后销项（应纳）税额” 按适用税率征收的，为第13列÷（100%+对应行次税率）×对应行次税率； 按简易办法征收的，为第13列÷（100%+对应行次征收率）×对应行次征收率。 （三）附表三介绍 用于营业税改征增值税的纳税人中，应税服务有扣除项目的纳税人填写，也就是差额征税的纳税人填写，其他纳税人不得填写。 附表三主要功能 1、为附表一（第1