第七章销售与收款循环审计1 推荐.pptVIP

真题讲解 1、会计师对Z公司进行审计，了解到Z公司的销售程序如下： 销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给与商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据动力情况组织运输.在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。 真题讲解 会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款帐簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。 根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。 真题讲解 （1） 为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师 应该从什么文件中抽取样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 （1）A。理由：信用部门可以在客户订单上盖章表示同 意给予商业信用。 真题讲解 （2）如果注册会计师希望检查内部控制能否减少发生发 货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本？（ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 B 理由：因为Z公司内控中有一个薄弱环节就是： 运输部门如果不将销售发票记账联交还给会计部门，与 这笔销售业务有关的销售收入和应收账款都会漏记。亦 不会向客户发送账单。 真题讲解 （3）为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性， 其应该从哪个文件中抽取测样试本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 D。理由：因为Z公司的发运单是根据销售发票而开列的。 真题讲解 （4）为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产 生，其应该从何处抽取测试样本？ （ ） A．客户订单 B．发运单 C．应收账款明细账 D．销售发票 C。理由：因为检查应收账款期末余额是否真实存在的 较好方法，就是以应收账款明细账为依据，向客户发函 询证。 例题 2、注册会计师在审计ABC公司2007年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。 例题 为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“ 银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收 DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 117 000 贷：预收账款 117 000 该收款凭证后附单据为进账单一张。ABC公司所得 税适用税率为25%，法定盈余公各积计提比例为10%。 例题 【存在问题】根据企业会计准则的规定，预收货款方式 销售商品应在于商品发出时确认收入，并核算增值税销 售税额，该公司未按规定核算收入及税金，从性质上讲 属于偷税行为。 【审计意见】注册会计师应提请该公司调整会计处理， 并及时补交税金。 【调整分录】 例题 调整分录包括审计调整分录与会计调整分录。 审计调整分录由注册会计师编制，注册会计师把被审计单位提交的财务报表当作未结账对待，根据审计中发现的问题，建议被审计单位调整财务报表（常称之为“调表”，所以调整的科目一般使用报表的项目名称，如“存货”） 被审计单位除了调整财务报表之外，还应调整下期的相关会计账簿记录。这就会涉及到会计账项的调整，即我们所说的会计调整（常称之为“调账”）。 例题 会计调整分录是由被审计单位编制，由于会计调整分录主要是针对上年的会计问题调整，而上年账簿已结账，不可能再增加相关记录，所以只能在下年度账簿中调整，但调整时不能直接利用注册会计师的建议调整分录（注册会计师建议是从对财务报表的影响角度考虑的），这样做可能会影响下年度账簿的恰当反映。 涉及资产负债表的科目，调整时用原科目。但凡涉及调整上年度利润表项目（收入、费用等科目）就用“以前年度损益调整”科目代替。 例题 （1）调整预收账款、主营