广州市地方税务局涉外税务管理处黎明良.pptVIP

广州市地方税务局涉外税务管理处黎明良 时间及内容安排: 15:00—15:30 基本政策 15:30—15:50 年度申报规定 15:50—16:10 中港税收安排 16:10—17:45 个税资料申报办法 17:45—17:00 问答 第一部分缴纳个人所得税基本政策 一、工资薪金所得纳税义务概况 1. 一般雇员 一、工资薪金所得纳税义务概况 2. 董事和高层管理人员 二、外籍人员工资薪金所得组成 工资、薪金所得是指基本工资薪金收入，还包括各种津贴、补贴、奖金、年终加薪、劳动分红以及与任职、受雇有关的其他所得。外籍人员(包括：华侨、港澳台同胞，下同)除上述内容外，通常还有海外津贴、境外保险(社会保险和商业保险)、股权、股票、实物等。 二、外籍人员工资薪金所得组成 免税(暂免)或不作为应税收入的主要项目 二、外籍人员工资薪金所得组成 三、工资、薪金所得来源地判定问题 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得(国税发[1994]148号)。 四、中国境内居住天数的计算 应以该个人实际在华逗留天数计算。 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。(自2004年7月1日起执行) (国税发[2004]97号)。 提示： 实际境内居住天数与实际境内工作天数是两个概念。 五、外籍人员工资薪金应纳税额的计算 (一)基本公式 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数) (二)其他 六、关于股票期权、境外保险、实物福利等征税问题 (一) 关于股票期权(财税[2005]35号)) 六、关于有价证券，境外保险、实物福利等征税问题 (二)关于境外保险费(国税发[1998]101号) 1. 原则上，所有保险(包括社会保险、商业保险)都要计入应纳税所得计征个人所得税。 六、关于有价证券，境外保险、实物福利等征税问题 2. 在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。(与国内人员不一样) 七、关于一次取得年终奖金及数月奖金 年终奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 (国税发[2005]09号、穗地税发〔2005〕160号) 七、关于一次取得年终奖金及数月奖金 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 八、关于外籍人员退职费(国税发[1999]178号) 按视同再发不多于12个月工资薪金单独计算，可扣除费用 。 第二部分 外籍人员个人所得税 年度申报规定 一、需要自行申报的纳税人范围 （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 (个人所得税法实施条例第三十六条) 二、 12万元以上自行申报纳税的对象 1、在中国境内有住所，年所得12万元以上的外籍人员。 2、在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年，年所得12万元以上的外籍人员，包括：工资薪金年所得、来源于境内其他项目和境内支付的来源于境外其他项目所得。 3、在中国境内无住所而在中国境内居住超过五年，有从中国境内外取得所得12万元以上的外籍人员； (国税发[2006]162号第三条第一款、第四条第一款、第六条、第七条第二项) 三、有关概念的理解 居住满一年 四、不计入年所得的收入内容 1、个人所得税法第四条规定的免税项目 2、个人所得税法实施条例第六条规定的可以免税的来源于中国境外的所得 (即：无住所，居住不超过五年，来源于境外且境外支付的所得) 3、按规定购买的“三费一金”(基本养老、医疗、失业保险费以及住房公积金)。 (国税发[2006]162号第七条) 五、各所得项目年所得的具体计算 1、工资、薪金所得， 五、各所得项目年所得的具体计算 (1)外籍人员不扣减4800元； (2)外籍人员的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费； (3)境外社会保险、商业保险等； (4)雇主负担的税款(换算成含税收入)。 五、各所得项目年所得的具体计算 2、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得， 3、财产租赁所得， 五、各所得项目年所得的具体计算 4、财产转让所得， 五、各所得项目年所得的具体计算 5、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得， 五、各所得项目年所得的具体计算 6.个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。 五、各所得项目年所得的具体计算 7.对企事业单位的承包