项目11行政单位会计报表(预算会计课件）教学教材.pptVIP

项目11 行政单位会计报表;1. 了解行政单位会计报表的附表的编制 2. 理解行政单位年终清算与结账的内容和程序 3. 掌握行政单位资产负债表、收入支出总表的编制 4. 掌握行政单位经费支出明细表的编制; 案例：小张是A行政单位的会计，年末，会计主管要求小张编制本年度“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表，由于小张刚到该单位，对会计报表工作不熟悉，不知“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表有什么不同，应如何编制，特向会计主管请教。 要求：请分析“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表的区别。; “结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表，其编制日期都是12月31日，都反映行政单位年末的财务状况的。它们的主要区别有以下几方面：（1）编制依据不同。“结账前”的资产负债表的“期末数”，是依据年终转账前所结计出的12月31日各总账账户余额填列的；而“结账后”的资产负债表的“期末数”是根据年终转账之后各总账账户的年末余额填列的。;（2）作用不同。编制“结账前”的资产负债表，主要目的是汇集所有账户的年末余额，进行年终转账前的试算平衡，可以说“结账前”的资产负债表是决算资产负债表的工作底稿。“结账后”的决算资产负债表才是真正反映行政单位年末财务状况的会计报表。（3）科目状况不同。在“结账前”的资产负债表中，所有会计科目都有余额。而在“结账后”的资产负债表中，收入、支出类科目均已结转，不再有余额。;行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括1、年终转账2、结清旧账3、记入新账;1．年终转账。年终转账是一种年末账项调整和结转工作。 具体步骤为：（1）将各种收入和支出账户余额，结转记入“结余”科目，从而结平收入、支出账户余额。①将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和”其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。;借：拨入经费　 预算外资金收入　 其他收入 贷：结余;②将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。;（2）账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月未的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。;2．结清旧账。 将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示年终余额转入新账，旧账结束。 ;3．记入新账 根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。; 会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。 包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。; 2．会计报表的分类 （1）按编报的时间不同，可划分为月报、季报和年报。 （2）按报表编报层次的不同，可划分为本级报表和汇总报表。（3）按报表反映的经济活动内容的不同划分，一般包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表等。; 收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表。收入支出总表要按单位实有各项收支项目汇总列示。 支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。支出明细表的项目，应按《政府收支分类科目》列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按之粗的用途分别列示。 附表是根据财政部门或主管会计单位的要求编制的补充性报表，如基本数字表、专项资金收支情况等。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。; 报表技术说明主要包括采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。报表分析说明一般包括基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。;（1）行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。（2）基层单位的会计报表，切实做到账表相符，不得估列代编。 （3）主管会计单位除编制汇总会计报表。 （4）行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。 ;