项目2财政总预算资产(预算会计课件）讲解材料.pptVIP

Company Logo;项目13;Company Logo;案例： 某市财政总预算会计收到财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单，财政国库支付执行机构以财政直接支付的方式，通过财政零余额账户存款账户支付有关预算单位的物品采购支出款800 000元，工资支出款750 000元，交通运输费支出款150 000元。 讨论：该批物品采购支出款、工资支出款和交通运输费支出款是否都符合“国库存款—— 一般预算支出”？解析说明，并做会计处理。;根据财政国库支付执行机构报来的预算支出结算清单得知，支付有关预算单位的物品采购支出款、工资支出款和交通运输费支出款是经过财政总预算会计与中国人民银行财政直接支付划款凭证核对无误后，以国库存款账户和财政零余额账户存款账户进行清算，支付上述物品采购支出款和工资支出款是属于正常的“国库存款—— 一般预算支出”。支付交通运输费支出款是属于正常的国库存款，但不是属于一般预算支出，而是属于基金预算存款支出，在处理账务时务必区分其明细科目。 支付物品采购和工资支出款时： 借：一般预算支出——物品采购 800 000 ——工资 750 000 贷：国库存款—— 一般预算支出 1 550 000 支付交通运输费支出款时： 借：一般预算支出——运输费 150 000 贷：国库存款——基金预算存款 150 000;Company Logo;;;; 2、“其他财政存款”的核算： （1）核算内容：核算未列入“国库存款”账户的，反映的各项财政性存款的增减变化及其期末结存情况。　 按交存地点和资金性质分设明细账。 　;;;（3）主要账务处理： 3）未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时： 　借：一般预算支出 　　　贷：其他财政存款－－一般预算存款 4）未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时： 　借：与上级往来 　　　贷：其他财政存款－－一般预算存款 其他财政存款的业务核算参见：［例2－3］ ;;; ;（3）主要账务处理：（从以下三个方面说明 ） 　1）决算情理期内收到属于上年度收入时： 　　 借：在途款－－xxx 　　　　 贷：一般预算收入、补助收入、上???收入等 2）收回已拨用款单位的拨款或已列支出时： 　　　　借：在途款－－xxx 　　　　　贷：预拔经费、顶算支出等帐户； 3)冲转在途款时： 　　　　借：国库存款－－xxx 　　　　　贷：在途款－－xxx 在途款的核算参见：［例2－4］ ;;2.2.1有价证券的管理 1、定义：有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。 1、管理 　（1）有价证券购入时，财政总会计不作预算支出核 算，应冲减预算结余(包括一般预算结余和基金 结余)。 　 （2）有价证券到期兑换时，其本金按原资金渠道， 恢复预算结余(包括一般预算结余和基金结余)。 　（3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券 取得的收入与账面成本的差额，记入当期收入。 ; （1）核算内容：核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券的增加数、减少数及有价证券的实际库存数情况。 本账户应按有价证券种类设置明细账。 　　 ; 　 借　　　 有价证券 贷 　　　 　　　期初余额：xxx 　　　有价证券的增加数　有价证券的减少数 　　　　　（＋）　　　　　　　（－） 　　　本期发生额：xxx　 本期发生额：xxx 　　　期末余额： xxx 借方余额反映有价证券的实际库存数。 ; 　1）财政单位购入有价证券时： 　　 借：有价证券－－xxx（账面价值） 　　　　 贷：国库存款－－一般预算存款 　2）到期兑换有价证券时： 　 借：国库存款－一般预算存款、 其他财政存款－xxx 　　　 贷：有价证券－－xxx （账面价值） 　 　3）取得利息收入时： 　　 借：国库存款－－一般预算存款、 　　　　 贷：一般预算收入－－其他收入 有价证券的核算参见：［例2－5］ ;;;2.3.1暂付及应收款项的概述 1、定义：财政机关在预算执行中，上下级财政与所属预算单应之间往来结算形成的债权。主要包括临时性的暂付款和与下级等往来款项等。 2、管理： 　（1）对此要及时办理清理、结算。 　（2）该作预算拨款和预算支出的款项，应及