项目15事业单位会计报表(预算会计课件）教材课程.pptVIP

项目15 事业单位会计报表; 1. 理解事业单位年终清算与结账的内容和程序 2. 掌握事业单位资产负债表、收入支出表的编制 3. 掌握事业单位事业支出明细表表、经营支出明细表的编制 ;案例：小李是B事业单位的会计，年末，会计主管要求小李按照《事业单位会计制度》规定的有关程序做年终清算和结账。由于小李刚到该单位，对会计业务不够熟悉，他按程序做完转账工作后，不知如何进行账簿结账工作。小李对此非常烦恼。要求：请分析小李应如何做好账簿结账工作。; 年终，事业单位按程序转账后，“财政补助收入”、“上级补助收入”、“事业收入”、“附属单位缴款”、“其他收入”、“拨出经费”、“上缴上级支出”“对附属单位补助”、“结转自筹基建”、“事业支出”、“经营支出”、“销售税金”、“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”等账户年终无余额。 单位应按规定方法结束账簿记录。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。; 对资产类、负债类和净资产类等有余额账户，应按规定程序结转下年新账。对于收入类、支出类的“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”、“成本费用”有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示旧账结束。同时按规定程序将年终有余额账户的余额结转下年新账。 ;;图15-1　事业单位会计年终转账的步骤;;②将“拨出经费”等支出科目余额转入“事业结余”。借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位的补助 结转自筹基建 销售税金（事业性销售税金）;;④将“经营收入”结转到“经营结余”。借：经营收入 贷：经营结余⑤将“经营支出”，“销售税金”结转到“经营结余” 。 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金（经营性销售税金）;⑥将“经营结余”科目贷方余额元全部转入“结余分配”科目的???方。 借：经营结余 贷：结余分配⑦年终，按“经营结余”计算出应交所得税 借：结余分配—计提所得税 贷：应交税金—应交所得税;⑧年终，按税后的“经营结余”和“事业结余”的一定比例提取福利基金 借：结余分配—计提专用基金 贷：专用基金—福利基金⑨年终，将未分配结余额转出 借：结余分配—未分配结余 贷：事业基金—一般基金 ; 15.2.1 会计报表概述  1．会计报表的内容 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础。 事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。;2．会计报表的要求　 （1）各单位应当加强日常会计核算工作，会计报表的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符，有根有据，不得估列代编。 （2）会计报表要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应科目数字冲销后，逐级汇总上报。  （3）国有事业单位应按本制度规定的格式、内容和期限，向财政部门或主管单位报送会 计报表。  （4）会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。; 3．会计报表的分类 事业单位的会计报表可按如下几方面分类：  （1）按时间可划分为月报、季报和年报。 （2）按编报层次可划分为本级报表和汇总报表。 （3）按内容划分，一般包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。; 15.2.2 资产负债表的编制1．资产负债表的含义和结构 事业单位资产负债表时反映事业单位在某一特定日期财务状况的报表。事业单位资产负债表分为左右两方，左方是资产部类，右边是净资产部类。; 事业单位资产负债表分为月报（结账前）和年报（结账后）两种格式。 月末（结账前）资产负债表反映单位月末资产、负债、净资产、收入、支出的状况，按照“资产+支出＝负债+净资产+收入”的平衡公式设置。本表资产部类总计应等于负债部类总计。 年末（结账后）资产负债表反映单位年末全部资产、负债和净资产的状况，按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。本表的资产总计应