项目9行政单位负债 和 与净资产的核算(预算会计课件）.pptVIP

项目9 行政单位负债和净资产的核算 茂名职业技术学院 1.了解行政单位负债和净资产的含义和具体内容 2.理解行政单位负债、净资产的会计核算 3.掌握行政单位负债和净资产核算中原始凭证的编制和审核实操 4.掌握行政单位负债和净资产核算中记账凭证的编制和相关账簿的登记实操 【案例导读】 案例：小张是A行政单位的会计，某天她收到一笔应缴入国库管理的行政性收费100 000元，存入银行。同时，将本月应上缴财政预算的款项150 000元缴入国库。 要求：会计主管要小张据此业务做分录。 分析 根据《行政单位财务规则》规定，一般设备单价在500元以上（含500），耐用时间在1年以上确认为固定资产，电脑符合规定，应作为固定资产入账。购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。因此该固定资产的入账价值为6000元（5000+850+150）。 行政单位购建、有偿调入固定资产借记有关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。正确分录应为： 借：经费支出 6 000 贷：银行存款 6 000 借：固定资产 6 000 贷：固定基金 6 000　 行政单位取得的应缴预算款项应当按照规定及时、足额上缴国库。对于未达到缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款账户。 行政单位的应缴预算款项应当按照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款项。年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。 2．应缴预算款的核算 “应缴预算款”科目核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项。本科目应按应缴预算款项的类别设置明细账。 收到应缴预算款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，应缴预算款项需全部清缴入库，本科目应无余额。 【例9-1】A行政单位发生如下应缴预算款业务： （1）收到应上缴国家罚没款80 000元，款项存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：应缴预算款 80 000 （2）收到按规定收取的行政性收费200 000元，款项存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：应缴预算款 200 000 （3）将追回赃物变价出售，所得8 000元，款项存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：应缴预算款 8 000 （4）将长期无人认领的无主暂存款10 000元转应缴预算款。 借：暂存款 10 000 贷：应缴预算款 10 000 （5）将本期应缴预算款298 000元上缴财政。 借：应缴预算款 298 000 贷：银行存款 298 000 9.1.2 应缴财政专户款的核算 （一）应缴财政专户款的概述 1．应缴财政专户款的内容 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 应缴财政专户的预算外资金范围及管理办法，按国务院和财政部规定办理。 预算外资金，指行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。行政单位预算外资金主要包括： （1）法律．法规规定的行政事业性收费．基金和凭借政府职权筹集的资金。 （2）国务院或或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的项目和标准，收取 和提取的各种行政事业性收费收入。 （3）主管部门从所属单位集中的管理费和其他资金。 （4）用于乡镇政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。 （5）其他未纳入预算管理的财政性资金。 注意哦！ 2．应缴财政专户款的管理 预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位的自有资金，实施收支两条线管理。 行政单位预算外资金上缴同级财政专户的办法有三种：全额上缴财政专户；按比例上缴财政专户；收支相抵后的结余数上缴同级财政专户。 （二）应缴财政专户款的核算 为核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，设置“应缴财政专户款”科目。 贷方登记应上缴财政