略论地方税源监管存在问题及对策.docVIP

略论地方税源监管存在问题及对策 　　中图分类号:F812文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)09-111-02 　　摘 要 税源管理是税收征管的基础和核心,贯穿于税收征管工作的全过程。强化税源监管,对提高税收征管质量和效率显得日益重要。从近几年地方税源监管情况看,税源监控不力的问题一直困扰着地方税务部门。结合我县地方税源管理中存在的问题谈点粗浅的看法。 　　关键词 税源监管 问题 对策 建议 　　 　　一、税源管理的来由及积极意义 　　国家税务总局于1996年提出我国税收征管改革的目标模式为:以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查。时隔几年,在2004年全国税收征管工作会议上,国家税务总局局长谢旭人在30字的基础上补充了“强化管理”四字。强化管理的核心内容是税源管理,因为正是税源管理作为桥梁和纽带连接了“集中征收”和“重点稽查”。 　　税源,顾名思义,乃税收的源泉,它不仅是税收的基础,而且在一定程度上反映了一国的国民收入水平。由于税源只有通过税收征管才能转化为税款,税收征管水平对税源与实际税收的差距就有决定性的作用。既然税收征管是税务工作的中心环节,那么税源管理就是税收征管工作的重中之重。 　　二、税源监管中存在的主要问题 　　近几年来,我县地税系统以强化税源管理为核心,不断提高税收征管水平和质量,同时也促进了地方税收的稳定快速增长。但从税源管理和监控上看,仍存在以下问题: 　　(一)企业转制过程中税款流失。近几年,经济体制改革步伐快、力度大,原有的部分国有企业转制为股份制企业、私营企业或破产拍卖,转为个体工商户,使原国有企业的税收比重越来越小,股份制私营企业、个体工商户的税收比重越来越大,税源结构发生了很大变化,给税收征管带来了困难。在企业改制清算过程中,多数纳税人能够依法接受清算并办理注销登记,也有少数纳税人在被税务机关列为非正常户后,企业不能按规定及时办理税款结清和发票缴销手续,原企业所欠税款无人承担,成为死欠,而税务部门在这方面却又显得无能为力。 　　(二)征管监控难度大,管理欠科学,征管职能弱化。从重点税源企业的特点来看,由于企业规模大,分???机构多,核算纳税环节多,事实上,对重点税源的监控,实行的是粗放型控管,只是了解企业的生产经营、税款实现和申报缴纳情况,没有实现真正意义的控管。个体户户数多,分布广,税源零星分散。出现了有的个体户不办理税务登记,有的不自觉申报纳税,有的在国税代开发票而不到地税申报营业额,形成漏管、欠税、偷税户,造成税款流失。截止2009年末,我县地税部门监控的国有企业不到100户,股份公司、私营企业达400多户,个体经营户1050户。2009年地方税收中,国有企业税收占总收入20%,股份公司、私营企业、个体工商户税收占近70%。由于税务稽查人员少,涉税检查深度和广度不够,尤其是对个体户来说除了少数举报检查以外,平时几乎没有针对个体户进行专项检查,有的案件往往又存在打击不力,从而影响了个体户的征管质量。 　　(三)税源信息流通渠道不顺畅。一方面,税源信息来源渠道单一,主要依靠电话咨询和下户调查两种方式,并且企业常常以商业秘密为由,拒绝提供有关情况,信息采集难度大。另一方面,信息化利用率低,企业财务报表、汇算清缴以及税务检查等基本涉税信息处于孤立状态,未纳入计算机监控平台。 　　(四)相关职能部门协调配合不力。税收过程涉及方方面面,仅靠税务部门往往力不从心,从外部环境看,还需工商、银行、公安等相关职能部门的密切配合。当前各职能部门信息交流不畅、协作配合不够,全社会协税、护税的体系不健全,整体税收环境并不宽松,在客观上增加了税源监控的难度。 　　(五)税源管理质量不高。当前,受税收计划管理的影响,基层税务机关只注重税收的入库情况,对税源管理的核心地位认识不明确,导致税源管理的基础工作比较薄弱,税收分析不透彻,税收预测大多凭经验,说服力不强,缺乏科学性,税源管理的整体质量和水平有待提高。目前我县对小规模企业、个体户的税收征管,大部分采取定期定额征收方式。但由于在核定销售额中,缺乏科学、合理、有效的办法,核定方法和标准及人为因素,使行业之间、户与户之间存在税负不平衡。一方面造成了税款的流失,另一方面也引起了纳税人不满。 　　三、加强地方税源监控的对策与思路 　　加强税源管理,不仅仅是管理税源的问题,这其中还涉及税务机关及纳税人双方主体。怎样规范管理主体的行为,怎样调动纳税人参与管理都是值得深思的问题。在科学技术突飞猛进的今天,还必须更新管理工具及手段以提高效率。 　　一是提高纳税意识,强化税收分析。为确保做好税收征管工作,应加强业务培训,提高干部及代征人员思想认识,树立起讲政治,爱岗敬业的思想,增强集体荣誉感,规范办税行为