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目前银行业税负问题思考基于河南数据 　　摘要：由于银行业税负水平偏高，税前扣除比例过低，使银行业不能及时充分补偿风险，不利于控制宏观金融风险，限制了银行业竞争力的提高。而且由于贷款损失准备税前扣除不足，降低了银行发放贷款的积极性，影响了银行业在经济中作用的发挥。因此，调整完善银行业税收制度势在必行。 　　关键词：银行业税负；银行业税收制度；税率 　　文章编号：1003－4625（2008）08－0049－04中图分类号：F830.3文献标识码：A 　　 　　近年来，随着金融改革的不断推进，金融税收制度对银行业经营管理和市场竞争力的影响日趋重要。目前偏高的实际税负水平对银行业产生的负面影响已引起各方面的关注。如何进一步调整完善金融税收制度，为银行业稳健发展创造良好的外部环境，是需要深入研究的重要课题。本文基于对河南省银行业的调查，对此问题做一些粗浅的讨论。 ???　 　　一、河南省银行业税费缴纳的基本情况 　　 　　 　　按照现行的金融税制，河南省银行业目前缴纳涉及银行业的14个税种，包括营业税、企业所得税、城建税、教育费附加、城镇土地使用税、车船使用税、契税、印花税等。2007年纳税总额70亿元，比2002年增长3.2倍，五年间年均增长33％，2005年以来增长速度明显加快（见图1）。从税种结构看，营业税和企业所得税是银行业的主体税种，2007年，两税占银行业全部纳税额的86.6％。2002年至2007年，营业税在纳税总额中的比重逐年下降，从54.9%下降到30.1%，企业所得税占比逐年上升，从21.9%上升到56.5%。这种纳税结构的变化缘于2003年银行股改以后，国家宏观经济形势持续向好，银行利润大幅增加，因此产生的企业所得税成倍增加。 　　 　　从银行类型看，国有商业银行缴纳税金所占比重最大，2007年，河南省国有商业银行纳税占银行业全部纳税额的59.3%，股份制商业银行占16.6%，农村信用社占13.4%，城市商业银行占7.3%，城市信用社占比最小，仅为3.5%。 　　除缴纳税金外，河南省银行业还承担了相当数量的税外收费。这些收费项目繁多，表1反映了2002年到2007年数额较大的税外收费的部分情况。 　　从税外缴费金额上看，呈逐年上升趋势（见图2）。2002年至2007年，河南省银行业税外缴费总额增长了133.6%，而同期全省银行业营业收入增长112.1%，前者高出后者21.5个百分点，税外缴费的增长相对较快。 　　 　　 　　二、目前银行业承担着偏高的税费负担 　　 　　（一）对银行业实际税费负担水平的分析 　　从银行业整体看，虽然从2004年到2007年河南省银行业的实际税负率有所下降，但总体水平仍然偏高，除了股份制商业银行低于40%以外，其他银行均在44%以上，整体银行业的实际税负率2007年仍高达48.6%。 　　 　　营业税方面，由表3可以看出，银行业整体的营业税负担不到3%，其中国有商业银行营业税负担最轻，近年来均在2.5%以下；城市商业银行和城市信用社营业税负担相对较重，但也不到5%。但是由于计税的营业收入不包含金融机构往来收入，营业税负担的低水平只是名义上的。同时，由于银行的营业收入中有一个很大的比例是需要支付他人的利息，以及一些实际并不构成银行收入的代收费用也被计入营业额重复征税，因此，银行业的实际营业税率远比规定的5％要高。 　　在考虑税外缴费的情况下，由于银行业税外缴费相对于其纳税额比例太小，故实际税费负担率变化不大。2006年、2007年银行业的实际税费负担率分别为48.84％、48.64％，与同期的实际税负率基本一致。 　　 　　（二）银行业税负水平偏高的几点证明 　　1.和其他国家的金融业相比，我国银行业主体税种的税率偏高。2007年之前，国家对企业统一征收33％的所得税，而我国香港地区的所得税税率是15％、新加坡是20％、德国是25％、加拿大是21％，相对来说，我国所得税税率高于其他国家。2008年“两税合一”后，所得税税率降为25％，仍然偏高。 　　从营业税看，目前，银行业的营业税及附加税率是5.5％，并且按照营业收入征税。一般来说，5.5％的营业税折合成最后的所得纳税，相当于10％的所得税税率。仅此两项，就使我国银行业的实际税负处在40％左右的高水平上。 　　据摩根斯坦利亚洲有限公司对全球主要国家银行业缴纳营业税情况的调查，在所调查的国家中，大部分国家都不对银行征收类似中国的营业税，即使对银行征收营业税和类似税的国家，其税率一般也只为1.2％－4％，税负水平明显低于我国。可以说，处在这样一个基本的税负环境中，税负水平高是个无法回避的问题。 　　2.和国内其他服务行业相比，银行业营业税率偏高。同国内征收营业税的交通运输、建筑安