成本会计 第12章 成本分析.pptVIP

第一节 成本分析概述 成本分析的意义 企业定期或不定期地进行成本分析，对于揭示企业成本计划或费用预算的执行情况，发现成本或费用管理工作中存在的问题，明确成本管理的责任，挖掘企业降低成本或节约费用的潜力，以及为企业编制成本计划、进行成本预测和决策提供相关信息等方面都具有重要的意义。 成本分析的意义 （一）揭示企业成本计划或费用预算的执行情况 企业通过成本分析可以揭示企业成本计划或费用预算的执行情况，找出影响成本计划或费用预算完成的原因，分析影响成本或费用预算完成的各种因素的影响程度和影响方向（有利因素或不利因素），评价企业成本计划或费用预算的先进性和可行性，从而总结企业成本管理工作的经验或教训，及时发现企业成本管理工作存在的问题。 成本分析的意义 （二）落实成本管理的责任制 企业通过成本分析可以明确企业内部各个部门和单位以及责任者在成本管理方面的责任，有利于考核和评价企业成本管理工作的绩效，落实企业成本管理的责任制，从而树立企业的“全员成本管理意识”。 （三）挖掘企业内部增产节约的潜力 企业通过成本分析可以挖掘企业内部扩大生产、降低成本、节约费用的潜力，从而促使企业改进生产经营管理和成本管理，提高经济效益。 成本分析的内容 （1）全部产品成本计划完成情况的分析； （2）可比产品（主要产品）成本计划完成情况的分析； （3）主要产品单位成本的分析； （4）制造费用预算执行情况的分析； （5）期间费用预算执行情况的分析； （6）技术经济指标对产品成本影响的分析。 成本分析的基本方法 常用的成本分析方法包括比较分析法、比率分析法和因素分析法。 （一）比较分析法 比较分析法是指将实际达到的数据与特定的各种标准相比较，从数量上确定差异，并进行差异分析的一种分析方法。所谓差异分析是指通过差异来揭示成绩或差距，做出评价，并找出产生差异的原因及其对差异的影响程度，为今后改进企业的经营管理指明方向的一种分析方法。  成本分析的基本方法 1.分析期的实际数据与计划或预算数据对比在具体比较分析时，企业可以计算以下指标： （1）实际脱离计划的差异额 其计算公式为： 实际较计划增减的数额=分析期指标的实际数据-分析期指标的计划数据 在实践中，企业还经常计算成本降低额指标。其计算公式为： 与计划成本比较的成本降低额=实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际总成本 成本分析的基本方法 （2）实际脱离计划的差异率 其计算公式为： 实际较计划增减百分比=（分析期指标的实际数据-分析期指标的计划数据）÷分析期指标的计划数据×100% 在成本计划完成情况的分析中，经常需要计算与计划成本比较的成本降低率。其计算公式为： 与计划成本比较的成本降低率=（实际产量按计划单位成本计算的总成本-实际总成本） ÷实际产量按计划单位成本计算的总成本×100% 成本分析的基本方法 2.分析期的实际数据与前期实际数据对比 其计算公式为： 可比产品实际成本降低额=实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本-实际总成本 可比产品实际成本降低率=可比产品实际成本降低额÷实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本×100% 可比产品计划成本降低额=计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本-计划总成本 可比产品计划成本降低率=可比产品计划成本降低额÷计划产量按上年实际平均单位成本计算的总成本×100% 成本分析的基本方法 3.分析期的实际数据与本行业实际平均数据和本行业先进企业实际数据对比 只有将企业实际数据与行业实际平均数据和同行业先进企业的实际数据进行横向对比，才能找出本企业的差距，才能确定企业成本管理水平在同行业同类企业中的位置。 成本分析的基本方法 （二）比率分析法 比率分析法是通过计算比率进行分析的方法 1.相关比率分析法 相关比率分析法就是通过计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行分析的方法。借助于相关比率的计算，可以排除企业之间和同一企业不同期间的某些不可比因素，有利于企业经营管理层进行成本效益分析和决策。 成本分析的基本方法 (1)产值成本率 产值成本率=产品生产成本工业总产值或商品总产值×100% (2)营业收入成本率 营业收入成本率=营业成本营业收入×100% (3)成本费用利润率 成本费用利润率=利润总额或营业利润额成本费用总额或营业成本×100% 成本分析的基本方法 2.结构比率分析法 结构比率分析法就是通过计算结构比率进行分析的方法。在成本分析中，通过计算产品成本各个成本项目的比重，通过计算费用总额各个费用项目的比重，可以反映产品成本或费用总额的结构是否合理，从而为企业寻求降低成本、节约费用指明方向。 产品成本结构比率=直接材料或直接人工或制造费用产品成本总额×100% 期间费