房地产会计学 04货币资金.pptVIP

《中级财务会计》 中南财经政法大学会计学院 第四章 货币资金 学习目的及要求 （1）了解货币资金的组成，明确现金、银行存款的管理以及银行结转方式的种类。 （2）掌握现金、银行存款以及其他货币资金的核算。 第一节 货币资金概述 一、库存现金 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。 本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。 二、银行存款 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 四票（支票、银行汇票和银行本票、商业汇票），一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑），一证（信用证）。 二、银行存款 （一）银行汇票 银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 二、银行存款 （二）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 二、银行存款 （三）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 （1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑。商业汇票由销货企业或购货企业签发但由购货企业承兑。 （2）银行承兑汇票：由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。 二、银行存款 （四）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 二、银行存款 （五）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 二、银行存款 （六）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。 二、银行存款 （七）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人侦务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。 二、银行存款 （八）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 二、银行存款 （九）信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 三、其他货币资金 在企业的经营资金中，有些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。 第二节 货币资金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 一、库存现金业务的会计处理 举 例 二、银行存款及其他货币资金的会计处理 二、银行存款及其他货币资金的会计处理 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 举 例 举 例 第三节 货币资金管理与控制 一、货币资金管理与控制的原则 （一）严格职责分工 （二）实行交易分开 （三）实施内部稽核 （四）实施定期轮岗制度 二、现金管理制度 （一）现金使用范围 (1)职工工资、津贴； (2)个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、休育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金管理制度 （二）库存现金限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。 二、现金管理制度 （三）现金收支的规定 不得“坐支”现金； 不得“自条顶库”； 不得“公款私存”； 不得设置“小金库”。 三、银行存款的管