财务会计基础理论 第6章 会计控制及其发展-内部控制.pptVIP

第一节 内部控制的历史演进 一、内部牵制制度（Internal Check）——内部控制的早期形式 早期的内部控制形式——内部牵制制度（Internal Check），以查错防弊为目的,以职务分离和交互核对为重点，以钱、财、物等会计事项为主要控制事项。 L.R. Dicksee最早于1905年提出内部牵制这个概念。他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计纪录、人员轮换。 1912年，蒙哥马利在其出版的《审计--—理论与实践》一书中指出，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度 第一节 内部控制的历史演进 《柯氏会计词典》将内部牵制描述为：以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务的发生而制定的业务流程设计。 一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类： （1）实物牵制 （2）机械牵制 （3）体制牵制 （4）簿记牵制 第一节 内部控制的历史演进 二、内部控制制度——会计控制和管理控制组成两点论 1949年，美国会计师协会（美国注册会计师协会AICPA的前身）的审计程序委员会发表了一份《内部控制——协调系统诸要素及其对管理层和注册会计师的必要性》的专题报告，该报告指出:内部控制是企业所制定的旨在保护资产安全、保证会计资料可靠和准确、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策的贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法和措施。