中级复习题.doc

1、B公司2007年4月1日接受一项劳务合同，合同期限为2年，合同收入为300万元，分三年收取，原估计总成本为180万元（全部为职工薪酬）。2007年实际支付70万元，预收货款150万元；2008年实际支付90万元，预收货款120万元；2009年实际支付20万元，预收货款30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。 要求：编制2007年、2008年、2009年会计分录。 2007年 （1）借：劳务成本 70 贷：应付职工薪酬 70 （2）借：银行存款 150 贷：预收账款 150 （3）2007年确认收入=300*9/24-0=112.5(万元) 2007年确认成本=180*9/24-0=67.5（万元） 借：预收账款 112.5 贷：主营业务收入 112.5 借：主营业务成本 67.5 贷：劳务成本 67.5 2008年 （1）借：劳务成本 90 贷：应付职工薪酬 90 （2）借：银行存款 120 贷：预收账款 120 （3）2008年确认收入=300*21/24-112.5=150（万元） 2008年确认成本=180*21/24-67.5=90（万元） 借：预收账款 150 贷：主营业务收入 150 借：主营业务成本 90 贷：劳务成本 90 2009年确认收入=300*24/24-（112.5+150）=37.5（万元） 2009年确认成本=180*24/24-（67-5+90）=22.5（万元） 借：预收账款 37.5 贷：主营业务收入 37.5 借：主营业务成本 22.5 贷：劳务成本 22.5 2、甲公司2008年期末存货有关资料如下： (1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场售价每台18万元，预计销售税费为每台1万元。 (2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场售格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户签订一份销售合同，约定在2009年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均销售税费为每台0.4 万元。 (3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场售价为每台3万元，预计平均销售税费为每台0.3万元。 (4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场售价为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。 (5)2008年12月31日计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备期初余额为180万元， 2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。对其他存货未计提存货跌价准备； 要求：(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。 (2)编制相关的会计分录。 （1）A产品：　　可变现净值＝300×（18－1）＝5 100（万元）　　成本＝300×15＝4 500（万元）　　则A产品不需要计提存货跌价准备。 　　　　（2）B产品：　　签订合同部分300台　　可变现净值＝300×（4.8－0.3）＝1 350（万元）　　成本＝300×4.5＝1 350（万元）　　则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。　　未签订合同部分200台　　可变现净值＝200×（4.5－0.4）＝820（万元）　　成本＝200×4.5＝900（万元）　　应计提存货跌价准备＝900－820－10＝70（万元）　　借：资产减值损失　　　　70　　　　贷：存货跌价准备——B产品　　70　　　（3）C产品：　　可变现净值＝1 000×（3－0.3）＝2 700（万元）　　产品成本＝1 000×2.55＝2 550（万元）　　不需要计提准备,同时需要将原有余额180－130＝50（万元）存货跌价准备转回。　　借：存货跌价准备——C产品　　　130　　　　贷：主营业务成本　　　　　 　　　130　　借：存货跌价准备——C产品　 　　50　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　50 　　　（4）判断：　　C产品可变现净值　　＝400×（3－0.3）＝1 080（万元）　　C产品的成本　　＝400×2.25＋400×0.38＝1 052（万元）　　由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备 3、A企业2007年接受一项劳务，合同总收入为30万元，初始估计总成本为20万元。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入和费用。有关资料如下： 年度 本年已发生成本 估计将要发生成本 2007年 8万元 12万元