中级实务3-15章知识要点.doc

蓝色+批注：未解决问题，红色：重要且陌生问题，恢色：重要简练语句+批注 第三章 固定资产 （二）自建固定资产： 1、自营工程: (1)核算规定：①企业购进工程物资支付的”增”,计入工程物资成本中（特殊注明的除外） ②盘盈、盘亏、报废、损毁工程物资的净损益，在工程未达到预定可使用状态前，计入工程成本中，达到可使用状态后，作为“营业外收入、支出”核算； ③工程已达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，应当合理估计转入“固定资产”，并按规定计提折旧，办理竣工决算后，调整“固”原价，但不得调整已计提折旧额 ④工程未达到预定使用状态前，发生的试运行支出计入工程成本中；试运行可产产品，按售价冲减工程成本： （2）账务处理：①募集款项 借：银行存款 贷：长期借款/应付债券 ②购进工程物资： 借：工程物资 贷：银存 ③工程领用物资 借：在建工程 贷：工程物资 ④工程领用库存材料、产品 借：在建工程 贷：原材料 应付税金-应交增-进项税转出 库存商品 应交税金-应交增-销项税额 ⑤确认薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬（包括三费） ⑥计算确定借款费用资本化额（第十四章） 借：在建工程/财务费用 贷：应付利息（应付债券-应计利息） ⑦确定工程其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 ⑧工程达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2、出包工程： 在工程开工前支付的款项，作为预付账款处理，工程开工后，所支付的各项工程应付款，均通过“在建工程”核算。 （三）融资租入“固” 1、基本术语 ①租赁、融资租赁、经营租赁：具有下列特征之一为融资租赁 租赁到期，资产所有权转移 租赁期长，占资产尚可使用年限75%以上 承租人租赁到期有优先购买选择权，且价格低于公允价值5% 最低租赁收款额的现值：最低租赁付款额的现价几乎等于租赁资产的价值（95%以上） 租赁资产性质特殊，若不作较大的改动，只有承租人使用 ②租赁开始日：协议签订日 ③租赁期开始日：承租人有权使用租赁资产日 ④资产余值：例中400万 承租方：（本方和关联方担保：80+220=300万） ⑤担保余值 出租方：（全部有担保的：300+60=360万） ⑥未担保余值：400-360=40万 ⑦最低租赁付款额：（就承租方而言）租金+承租方担保余值=380*8+300=3340 ⑧最低租赁收款额：（就出租方而言）3340+60=3400 ⑨租赁内含利率：（应收租金的现值+出租方担保余值的现值+未担保余值的现值=公允价值的现值+初始费用）中