第九讲车辆购置税法车船税法和印花税法.车辆购置税应纳税额计算.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第九章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 知识点：车辆购置税应纳税额的计算 ● 详细描述： 应税行为 计税依据 税额计算 1.购买自用 支付给销售方的全部 应纳税额＝支付的不 价款和价外费用（不 含增值税价款×10% 含增值税）【关注】 教材列举6项目 2.进口自用 组成计税价格＝关税 应纳税额＝组价 完税价格＋关税＋消 ×10% 费税 3.其他自用 不能或不能准确提供 应纳税额＝最低计税 车辆价格的，以国家 价格×10% 税务总局核定的最低 计税价格为计税依据 4.申报价格低于同类 最低计税价格作为计 型应税车辆的最低计 税依据 税价格，又无正当理 由的 例题： 1.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有 （）。 A.进口销售应税车辆的行为 B.自产销售应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 正确答案：C,D 解析：车辆购置税的应税行为的突出特点就是自用，选项AB不属于车购税的 应税行为。 2.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（） A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考査的知识点是“车辆购置税的应税行为”。以上选项ABCD均属 于车辆购置税的应税行为。 3.2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车 款（含增值税）234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费 5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税 ）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。王某应缴纳的车辆购置税为 （）。 A.20000元 B.20085.47元 C.20512.82元 D.24000元 正确答案：B 解析：B （23400+1000）÷1.17×10%=20085.47（元） 依据：《税法》教材第223页。 干扰项： A.234000÷1.17×10%=20000（元） C.（234000+5000+1000）÷1.17x10%=20512.82（元） D.（234000+5000+1000）x10%=24000（元） 4.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。 A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费 税 B.纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销 售方的全部价款和价外费用（含增值税） C.纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车 辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税当月最后一天的中国人 民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额 正确答案：C 解析：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消 费税，但不包括增值税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购 买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）；纳税人 以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 5.某市某生产企业2013年1月向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支 付含增值税的价款234000元，由汽车贸易公司代收的保险费2500元，运费 700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票和