消费税课件及习题.doc

现行消费税 §1 消费税基本原理 分类：一般消费税（所有消费品普遍课税） 特别消费税（特定消费品或特定消费行为课税） 我国消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税。因而属于特别消费税。 一、消费税的计税方法： 1.从价定率征收； 2.从量定额征收 3.从价定率与从量定额复合征收 二、消费税的特点： 1.征收范围具有选择性（14个税目）； 2.征收环节具有单一性； 3.平均税率水平比较高而且税负差异大； 4.征收方法具有灵活性； 5.税负具有转嫁性。 三、消费税的作用： 1.调节消费结构 2.限制消费规模，引导消费方向 3.及时足额的保证财政收入 4.在一定程度上缓解社会分配不公 四、消费税与增值税的关系： 区别：1.两者范围不同；　　 2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　 　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　 4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 联系：1.两者都是对货物征收；　　 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 §2 纳税义务人 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税， 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 §3 征税范围 价内税，一般在生产、委托加工和进口环节缴纳。 金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳。 一、生产应税消费品 二、委托加工应税消费品 三、进口应税消费品 四、零售应税消费品 零售环节征收消费税的只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 要素 规　定 注　释 征税范围 仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰 税率 5% 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 计税依据一般规定 不含增值税的销售额 含税销售额÷（1＋17%） 计税依据具体规定 1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 按销售额全额征收消费税 2.金银首饰连同包装物销售 无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 3.带料加工的金银首饰 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税 例题：（多选）下列单位中属于消费税纳税人的有（ABC）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D. 受托加工应税消费品的单位 单选：（2008年）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（B）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 §4 税目与税率 （一）税目——14个税目（2006年3月调整) 1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。 2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 3、化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4、贵重首饰及珠宝玉石：出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 5、鞭炮、焰火：体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。 6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。 7、汽车轮胎：内、外轮胎。 不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。 8、小汽车：小轿车、中轻型商用客车（10-23座） 9、摩托车：发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10、高尔夫球及球具： 11、高档手表： 12、游艇： 13、木制