第五讲所得税法律制度.征收管理.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：征收管理 ● 详细描述： （一）纳税地点　　 居民企业以登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的，以实际管理 机构所在地为纳税地点。　　 （二）纳税期限　　 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 纳税年度自公历1月 1 日起至12月31日止。 企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实 际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业依法清 算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。　 （三）纳税申报　　 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。　　 （2）汇算清缴。企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年 度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。　　 （3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会 计报告和其他有关资料。 （4）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 例题： 1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额 确定的表述中，正确的是（）。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣后的金额确定销售商品收入 金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣后的金额确定销售商品收入 金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定 销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定 销售商品收入金额 正确答案：A 解析：选项B应按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项C按售价 确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D应当按照销售商品收入确 认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 2.企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限为（）。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.5个月 正确答案：D 解析：本题考核企业所得税的纳税期限。 3.某纳税人采用变造会计账簿等手段，少缴税款20万元，税务机关对其正确 的处理为（）。 A.5年内可以要求补缴税款 B.3年内可以追征 C.10年内追征 D.无限期追征 正确答案：D 解析：纳税人采取伪造、变造、擅自销毁账簿，造成少缴税款的，属《征管 法》中偷税行为；因偷税未缴或少缴税款的，税务机关可无限期追征。 4.根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给 予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 正确答案：B 解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 。 5.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所 得额时，准予扣除折旧的有（）。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产 正确答案：A,B,C 解析：根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税 前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。 6.下列符合企业所得税中所得来源确定的是（）。 A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定 B.销售货物，按照交易活动发生地确定 C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 正确答案：B 解析：本题考核企业所得税所得来源的相关规定。 7.某居民企业2013年会计利润为150万元，实际支出的工资、薪金总额为 150万元，本期福利费发生额30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会 拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，不考虑其他纳税调整因素，该 企业2013年的应纳税所得额为（）万元。 A.0