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浅谈某油气集输公司业务预算与内部控制 　　【摘要】油田油气集输公司由于是油田的下属单位，其不自负盈亏，只核算成本的特点决定了油气集输公司的业务预算管理具有十分重要的作用，业务预算的编制会影响到公司的投资、融资和更新改造等各个方面。本文首先分析了业务预算执行过程中结合内部控制的必要性，然后提出了构建预算内控一体化的思路，最后详细介绍了构建对业务预算进行全程监控体系的具体过程。 　　【关键词】油气集输公司；业务预算；内部控制 　　 　　一、公司简介 　　某油气集输公司是一支从事油气集输生产的专业化队伍，主要承担油田原油储运，天然气开发、外供及经营管理，石油伴生气加工、外输的生产任务。原油储运系统主要担负着9个采油厂的原油储运任务。管理着总长210千米的输油管道。有3座大型原油储备库，4座集输泵站。原油设计储备能力72万立方米，年输送能力4000万吨。天然气开发系统主要担负着8个油气田的开发管理任务，管理着气井421口（其中生产井234口），1座天然气预处理站，28座集配气站，2座压气站；有2套日处理总气量100万立方米的轻烃回收装置；管理着φ219以上的工业输气管道290余千米。 　　二、业务预算与内部控制结合的必要性 　　业务预算管理是利用预算对各部门的成本费用进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的各项生产经营活动，完成既定的经营目标，它涉及公司方方面面的目标体系，是整合公司实物流、资金流、信息流和人力资源流的必要经营机制。内部控制就是通过信息流来控制实物流、资金流和人力资源流的过程控制系统。 　　内部控制旨在确保和监督预算的有效执行，因此需要使内控体系嵌入到业务预算的编制、分解、执行、调整及考核各个环节，使业务预算管理成为公司内部控制的一部分，形成你中有我，我中有你全过程控制的有机整体，彼此很好地融合，从而减少冲突，增加效率。这样的体系才能更好更大限度的发挥业务预算及内部控制的作用，更加有效的为决策服务。 　　目前，公司在业务预算的控制中仍然存在不少控制难题。一方面，公司当前在成本预算中实施的“水平法”，主要???根据上级部门下达的成本水平分解目标和确定预算，而没有将预算控制深入到各个系统和环节中，不能从根本上找到成本发生的驱动因素和控制点；另一方面，由于多种历史遗留问题因素的存在，加之某些定额制定不合理，更新速度缓慢，另外工程不可预见因素复杂多样，以及相关部门责任履行未能到位等因素的存在，投资支出发生概算超估算、预算超概算、决算超预算的状况时有发生。另外，公司对各三级单位及各部门负责人的考核力度不大，原因是目前指标的预算缺乏一定的科学性，在考核上较难把握，没有从根本上触及到承包人的利益。这种预算激励约束机制也不能很好的调动各责任人的积极性，不能起到其应有的激励作用。 　　三、业务预算与内部控制结合运用的思路分析 　　（一）营造良好的内部控制环境，建立健全业务预算管理体系 　　内部环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。一直以来，公司致力于营造良好的内部控制环境，以正确的内控理念为指导，在建立健全预算规章制度的同时，成立了专门的组织机构进行预算管理，已经建立了具有集输特色的精细化全面预算体系，这为精细化业务预算管理体系的建立及内部控制的构建创造了良好的条件。 　　（二）建立必要的风险评估机制，突出业务预算管理的重点 　　对于预算管理而言，风险评估机制就是为了突出预算管理的重点而建立。按照业务预算的要求，重点突出对某些容易超出预算或较大金额的业务的控制，如对电费、水费、油料等能源消耗的控制，对作业费、安全支出、维修费等生产费用的控制，对投资支出和其他大额支出的控制，并对重点费用专题分析，对变动异常的费用跟踪分析，发现问题，促进业务预算管理目标明确，重点突出。 　　（三）进行良好的控制活动，构建预算执行监督体制 　　控制活动是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。针对预算的控制活动是针对关键业务预算控制点而制定的，从企业的实际情况出发，制定一套可行而健全的针对业务预算的全面内部控制制度，构建完善的预算执行监督机制。 　　（四）构建稳固的信息及沟通渠道，建立完善的预算执行分析制度 　　信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。首先，构建良好的信息系统要明确组织层级关系，确保组织中每个成员都清楚地知道其所承担的特定职务。其次，建立良好的信息沟通系统，不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道，对已建立的信息和沟通渠道进行动态监控。公司深化ERP管理，应用ERP信息管理平台，进行实时反映、实时分析、实时监控，保证管理决策科学性。 　　（五）