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论企业内部控制制度建立与完善 　　 【摘要】 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。目前，国有企业普遍存在着经济效益差、会计造假行为严重、财务报告不真实等问题，造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全，企业内部各项控制制度不完善。本文的研究对象是企业内部控制制度的建立与完善，通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述如何建立和完善企业内部控制制度。 　　 【关键词】 内部控制 财务控制 内部审计 　　 在经济发达国家，内部控制制度已深入企业，并日趋完善，在企业中发挥着积极的作用。企业实行有效的内部控制制度，有助于促进企业拓展生产，提高经济效益，因此，建立和完善内部控制制度，需要引起我国企业的高度重视。 　　 一、企业内部控制制度的理性分析 　　 企业内部控制是企业进行资源整合、规避管理风险的重要部分，也是成本管理的重要环节，它有利于企业稳步健康快速发展，也是实现企业可持续发展的保障。20世纪80年代中期，我国开始引入“内部控制制度”的概念，之后对此概念做了不断的完善和阐述。 　　 企业内部控制制度是企业内部进行的一系列内部管理和控制制度的总称，它是一个完整的严密的体系，用于规范企业内部资源和运行管理的系统化制度，已经形成了具有控制职能的流程、方法和措施。具体来讲，它是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：一是内部会计控制。内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。会计成本控制，是企业内部控制非常重要的内容之一。二是内部管理控制。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制二者，并不是相互排斥、互不相容的，他们是互相兼容和共???的。有些控制措施，既可以应用于会计控制，也可应用于管理控制。 　　 二、建立企业内部控制制度的必要性 　　 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理水平的重要标志。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构、保障投资者合法权益有着非常重要的意义。目前，有些企业虽然建立了内部控制制度，但内控制度没有渗透到公司的各项业务以及各环节中，也未覆盖所有的部门和岗位，这就造成了企业内部控制建设不成系统。另外，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，造成内部控制制度失效，出现舞弊现象。 　　 在企业全面和长足发展中，内控管理控制占据战略地位，有着至关重要的作用，它是企业管理中不可缺少的部分。健全企业的内部控制制度，不仅可以使企业对所有资源进行汇总整合，并根据市场变化和企业发展目标制定短期和长期的管理计划，还可以保证企业资产完整，保证会计信息合法公允，监督经济活动在法律允许下进行。 　　 在企业内部控制制度中，财务管理的内部控制意义非凡。所谓财务管理的内部控制制度，是企业将财务人员、财务信息、财务计划和操作设备等用于企业内部财务管理的各个要素，进行统合管理，使各要素之间相互约束、相互牵制，并将之纳入到企业内部管理之下。随着经济的不断发展和信息化水平的不断提高，企业财务的内部控制受到的一系列影响，也会对企业内部控制产生作用。 　　 三、企业内部控制制度的建立 　　 1、组织机构控制 　　 组织机构的控制包括组织机构的设置、分工的科学性、部门岗位责任制、人员素质的控制。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置既精炼又合理。因此，对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。 　　 2、不相容职务控制 　　 一般而言，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一个步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能保证不相容职务相分离，便于发挥内部控制制度的作用，形成相互制衡的机制。 　　 3、授权批准控制 　　 授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。按形式划分，授权批准可以分为一般授权和特殊授权。主要包括：（1）授权批准的层次。应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准的层次，从而保证各管理层次有权亦有责。（2）授权批准的责任。应当明确被授权者在履行权利时应对哪些方面负责，应避免授权责任不清。（3）授权批准的程序。应规定每一类经济业务审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级审批，违规审批的情况发生。 　　 4、预算控制 　　 预算控制是内部控制的重要组成部分，其内