《工会会计制度》 （征求意见稿）.doc

《工会会计制度》 （征求意见稿） （征求意见稿） 第一章　总 则 第一条　为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国工会法》、《中华人民共和国会计法》、《中国工会章程》及《工会预算管理办法》等有关规定，制定本制度。 第二条　本制度适用于各级工会组织。 第三条　工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。 第四条　县级以上（含县级，下同）工会应当设置财务部，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的小型基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 第五条 各级工会应当建立健全内部控制制度，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。 第六条　工会会计核算应当以工会活动中发生的各项经济业务为对象，记录和反映工会的各项经济活动。 工会各项资金和财产应统一纳入工会会计核算。不得私设小金库和账外账。 第七条　工会会计核算应当以工会的持续运行为前提。 第八条　工会会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度、月份。会计年度、季度、月份采用公历日期。 第九条　工会会计核算应当以人民币作为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。 第十条 工会会计核算以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。 第十一条　会计记账采用借贷记账法。 第十二条　会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。 第二章　一般原则 第十三条　工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足各级工会了解财务状况的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。 第十四条　工会会计核算应当以工会实际发生的经济业务为依据，客观真实地反映工会的各项收支、财务状况及结果。 第十五条 工会会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和应用。 第十六条　工会会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计指标口径一致，相互可比。 第十七条　工会会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 第十八条　资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 第十九条　凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。 第二十条　会计报表要全面核算工会各项收支、财务状况及结果。对于重要的经济业务，应当单独披露。 第三章　会计要素 第二十一条　工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入、支出五类。其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。 第一节 资产 第二十二条　资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、对外投资和固定资产等。 第二十三条 流动资产是指预期可在1年内（含1年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、暂付款、借出款、应收款项、库存物品等。 （一）货币资产包括库存现金、银行存款和经费集中户存款等。 货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并与按月编制的银行存款余额调节表调节相符。 有外币收入的，应当即时结汇，按照折算后的人民币金额记账。 （二）暂付款是本级工会发生的内部临时性待结算款项，如未结算的借出差旅费等。 （三）借出款是本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给下级工会或所属事业单位的款项。 工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项均需与借款单位签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过3年；对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。 （四）应收款项包括应收下级经费、应收上级经费、其他应收款等。 应收下级经费是本级工会应收未收的下级工会应上缴经费。应收上级经费是本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）经费（含补助）。其他应收款是工会除暂付款、借出款、应收下级经费、应收上级经费之外的其他应收或预付款项。 应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后及时予以核销。 （五）库存物品包括大宗购入并陆续耗用的各种材料、物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。 库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以同类物品的公允价值或者有关凭据记账。 库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在